.

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года. Как отражать в 6-НДФЛ?

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменил порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы с 1 января 2023 года.Если раньше датой получения дохода был последний день месяца, за который работнику начислена и выплачена зарплата, то с 1 января 2023 года, датой получения дохода считается день выплаты (он же день перечисления денег на банковский счет работника. Как отражать декабрьскую зарплату и налог в отчете 6-НДФЛ?

Ответ возьмем из письма ФНС от 09.11.2022 БС-4-11/15099@ и разберем его.

Как работает новое правило признания дохода и периода, к которому этот доход относится

Заработная плата за декабрь 2022 года (в одном налоговом периоде), выплаченная в январе 2023 года (в следующем налоговом периоде), признается доходом 2023 года.

НДФЛ с заработной платы, выплаченной в январе, платится, но новым правилам, которые введены с 1 января 2023 года:

·         если зарплата выплачена с 1 по 22 января 2023 года, НДФЛ нужно заплатить 28 января 2023, но этот срок из-за выходных переносится на 30.01.2023 (по п. 7 ст. 6.1 НК РФ),

·         если зарплата выплачена с 23 января по 22 февраля 2023 года, НДФЛ нужно заплатить не позднее 28.02.2023.

Как заполнять 6-НДФЛ

Как эти выплаты отразить в расчете 6-НДФЛ ФНС России пояснила на примерах.


Пример 1. Как отражать доходы в 6-НДФЛ

Заработная плата за декабрь 2022 г. и отпускные за январь 2023 г. выплачены работнику 10 января 2023 года.

Дата получения доходов – 10.01.2023.

Срок перечисления удержанного НДФЛ – не позднее 30.01.2023 (перенос с 28.01.2023).

Суммы доходов, выплаченных в январе, и НДФЛ нужно отразить в:

- разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,

- справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ),

- справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год, которая выдается сотрудникам по их заявлению (приложение № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год (и в справках о доходах, соответственно).


Пример 2. Как применять стандартные налоговые вычеты

Сотрудник принят на работу 1 марта 2023 с зарплатой 200 тыс. рублей в месяц.

Зарплата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) – 03.04.2023.

Работник имеет право на ежемесячный детский вычет в размере 1400 руб., так как у него есть ребенок 8 лет.

Дата получения зарплаты:

- за первую половину месяца – 17.03.2023,

- за вторую половину – 03.04.2023.

НДФЛ с зарплаты за первую половину марта 2023 г. нужно заплатить в бюджет не позднее 28.03.2023, с зарплаты за вторую половину марта 2023 г. – не позднее 28.04.2023.

Стандартный (детский) вычет в размере 1 400 рублей предоставляется как в отношении доходов за март 2023 г., так и за апрель 2023 г. Таким образом, при расчете НДФЛ с выплаты в марте необходимо применить детский вычет. При расчете НДФЛ с апрельской выплаты вычет также применяется.

Зарплата за первую половину марта 2023 года (выплата 17.03.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Зарплата за вторую половину марта 2023 года (выплата 03.04.2023) и НДФЛ с нее отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

В справке о доходах за 2023 год при отражении зарплаты за первую половину марта (выплата 17.03.2023) указывается месяц «03», а по зарплате за вторую половину марта (выплата 03.04.2023) – месяц «04».




Доступ к бератору на 3 дня

Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

Вверх