Транспортный налог по мощности двигателя, если их несколько

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/18026 от 11.09.2017

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Регистрация в Гостехнадзоре

Государственная регистрация автомототранспортных средств, тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт регламентирована постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938.

Согласно этому документу, специально оборудованные машины, тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также технику, не предназначенную для движения по автомобильным дорогам общего пользования, следует регистрировать в органах Гостехнадзора.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (в том числе Гостехнадзор), обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сведения:

• о расположенных на подведомственной им территории зарегистрированных транспортных средствах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах);

• о владельцах указанных транспортных средств.

Сведения подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@, в течение 10 дней со дня регистрации транспортного средства.

Налоговая база

Налоговая база по транспортному налогу определяется статьей 359 Налогового кодекса РФ, согласно которой в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Информация о мощности в любом случае берется из паспорта транспортного средства (ПТС).

Единая форма паспорта самоходной машины и других видов техники и Порядок ее заполнения утверждены Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.08.2015 № 100 (далее – Порядок). В зависимости от особенностей конструкции многомоторного (в том числе гибридного) транспортного средства, в паспорте может быть указана либо номинальная мощность двигателя внутреннего сгорания, либо суммарная номинальная мощность всех двигателей.

В случае применения в конструкции машины для приведения ее в движение более одного двигателя указывается суммарная номинальная мощность всех двигателей, которая может расходоваться одновременно (подп. 15 п. 5 Порядка).

Расчет транспортного налога

Сумму налога за год по транспортному средству, зарегистрированному на организацию, рассчитывают как произведение мощности двигателя (в л.с.) и ставка налога (п. 2 ст. 362 НК РФ). Мощность, указанную в кВт, нужно перевести  в лошадиные силы, умножив ее показатель на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой.

Ставки транспортного налога установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрировано транспортное средство (п. 1 ст. 361 НК РФ). Причем, если транспортное средство зарегистрировано в середине года, то сумму налога нужно скорректировать на коэффициент владения, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых машина была зарегистрирован на организацию, к числу календарных месяцев в году (при расчете авансового платежа берется квартал).

Если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа месяца включительно, то месяц приобретения включается в расчет коэффициента владения. Месяц выбытия нужно включать в расчет, если оно снято с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Пример. Расчет транспортного налога

В паспорте транспортного средства указана суммарная номинальная мощность всех двигателей в размере 105 кВт. Оно приобретено (поставлено на учет в Гостехнадзоре) 10.03.2017 года. Налоговая ставка - 35 руб./л. с.

Сумма транспортного налога за 2017 год составит:

105 кВт х 1,35962 х 10 мес. : 12 мес. х 35 руб. = 4163,84 руб.