Как выбрать «удобный» момент для подачи уточненки
Если фирма обнаружила ошибку в поданной декларации по НДС, то у нее есть право уточнить неправильные данные и скорректировать отчет. Для подачи уточнений важно правильно выбрать момент. Самое удобное – успеть это сделать во время камеральной проверки первоначальной декларации, но есть определенные нюансы, связанные с процедурой проверки.
Каждую уточненную декларацию налоговики проверяют индивидуально: смотрят, как изменилась сумма налога (увеличилась или уменьшилась) и за счет каких показателей произошло изменение.
Проверять будут причины и обстоятельства изменений. Поэтому потребуются документы - договоры, допсоглашения, накладные и прочая первичка, которая содержит условия для корректного отражения сделки, по которой выявлена ошибка.
Уточненку подают на том же бланке или в том же электронном формате, на котором составлена первичная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ). Проверять уточненный отчет будут по тем же правилам, что и первоначальный. То есть его проверят не в части исправлений, а в полном объеме.
При этом, как и в обычной декларации, выполнение контрольных соотношений показателей в уточненке должно соблюдаться.
Читайте в бераторе:
- Когда подавать уточненную декларацию
- Когда требуется уточненка по НДС
- Когда корректировка декларации по НДС не обязательна
- Как подготовить и подать уточненную декларацию по НДС
Чтобы устранить ошибки в первоначальной декларации по НДС, нужно:
- предварительно внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;
- сформировать уточненную декларацию.
В состав уточненной декларации включаются:
- те разделы и приложения, которые были включены в первоначальную декларацию с учетом необходимых корректировок;
- другие разделы и приложения, данные которых влияют на формирование налоговой базы по НДС (то есть и те, которые не изменились).
Если обнаружена ошибка в декларации, камеральная проверка которой еще не закончилась, инспектор, даже если нашел в ней нарушения, начнет проверять уточненку. Акт по первоначальной декларации он составлять не будет.
Уточненка во время камеральной проверки
Срок на камеральную проверку декларации по НДС составляет 2 месяца. Еще 10 дней есть на составление акта налоговиками.
Если за это время организация самостоятельно обнаружила ошибку, нужно подать уточненку. Тогда проверка первичного отчета будет прекращена в связи с предоставлением уточненной декларации.
Но даже при прекращении проверки, если в ее рамках было получено требование о предоставлении документов и пояснений, их нужно представить. Требование в случае подачи уточненки отзыву не подлежит (ст. 88, 93 НК РФ). Иначе будет штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Читайте в бераторе:
Как подать пояснения к декларации по НДС
Новую камеральную проверку проведут в течение двух месяцев после представления уточненки. Если уточненку признают непредставленной, первичную декларацию будут «допроверять» (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
В какой срок подавать уточненку
Срок для подачи уточненной декларации зависит от того, как были обнаружены ошибки в первоначальном отчете.
Если компания сама обнаружила ошибку, вопрос со сроком решают в зависимости от того, к чему привела ошибка: к недоплате или переплате.
Если к недоплате, то подать уточненку нужно как можно скорее. Лучше всего, если срок подачи декларации и уплаты налога еще не истекли, и инспекция не нашла ошибку. Если уточненка подана позже, то вместе с ее подачей доплатите налог вместе с пенями. В этих случаях штрафа не будет.
Если фирма возмещает НДС в заявительном порядке и подает уточненку на возмещение НДС, излишне возмещенный налог придется возвращать с процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
Если же ошибки привели к переплате налога, то подать уточненку можно в любое время, но вернуть или перечесть переплату можно, только если с даты уплаты налога прошло не более 3 лет. Уточненную декларацию нужно подать до подачи заявления.
Ну а если ошибку в декларации в рамках камеральной проверки выявила ИФНС и направила вам требование о подаче пояснений или уточненной декларации, то подать ее нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Уточненка после акта камеральной проверки
Если по итогам камеральной проверки нарушения не выявлены, проверка завершается без оформления какого-либо документа.
Но если нарушения были, но инспектора не устроили представленные фирмой пояснения (или их попросту не дали), он составит акт налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ).
На это отведено 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Момент завершения проверки, по результатам которой выявлены нарушения, определяют по дате, отраженной в акте налоговой проверки (см. письмо ФНС от 20 ноября 2015 г. ЕД-4-15/20327).
Подача исправленного отчета после оформления акта не дает оснований для завершения проверки первичной декларации (см., например, Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13 сентября 2020 г. № Ф08-6880/2020). То есть в такой ситуации пункт 9.1 статьи 88 НК РФ, где говорится о прекращении камеральной проверки первоначальной декларации и ее начале в отношении уточненной, не применяется.
Если контролеры уже составили по итогам проверки первичной декларации акт, но не вручили его, смысл подать уточненку все же есть. Начинать новую камеральную проверку уточненной декларации налоговики могут и без вручения акта по первичному отчету.
Исключение - декларация на возмещение по НДС. По ней акт вручат в любом случае, и уточненная декларация не спасет от штрафа, если была выявлена недоплата налога.
Если же в уточненке по НДС будет уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то решение о возмещении налога примут уже с учетом такого уменьшения.
Если уточненка представлена после вынесения решения по камеральной проверке, то в рамках ее проверки будут истребованы пояснения по пункту 3 статьи 88 НК РФ.
Читайте в бераторе:
Подписка на платные рассылки от экспертов бератора
4 200 рублей / 1 месяц
