Общий порядок исправления ошибок. Уточненная декларация
Последний раз обновлено:
Если в результате ошибки вы неправильно рассчитали сумму НДС к уплате в бюджет, в бухгалтерскую и налоговую отчетность нужно внести изменения.
В бухгалтерский учет и отчетность исправления вносят в том отчетном периоде, когда ошибка была обнаружена (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Для налоговой отчетности существуют иные правила.
Когда требуется уточненка по НДС
Уточненную декларацию по НДС необходимо представить в следующих случаях.
- Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации НДС, отразили в ней не все данные или уменьшили сумму налога к уплате.
- Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения должны включать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС. Представить пояснения надо в течение 5 рабочих дней после получения требования.
Если вы не подадите уточненку и пояснения по требованию инспекции, вас могут оштрафовать на 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога, возможен штраф за неуплату налога, доначисления и пени. Чтобы этого не допустить, недоимку вместе с пенями следует погасить до момента подачи уточненной декларации.
В других случаях ответственности за несдачу корректировки нет.
Когда корректировка декларации по НДС не обязательна
Подача корректировки по НДС не требуется, если налог по декларации не был занижен.
Это следующие ситуации:
- вы переплатили НДС;
- вы не заявили вычет по НДС, но его можно перенести на более поздний период;
- если вы выставили или получили счет-фактуру с корректировками (он регистрируется в квартале, когда он выставлен или получен);
- когда налоговая начислила НДС по итогам проверки (см. письмо ФНС от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19576);
- декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС.
Во всех этих случаях уточненный отчет можно подать в добровольном порядке.
Как подготовить и подать уточненную декларацию по НДС
Уточненные декларации по НДС (и пояснения) подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчета. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК РФ).
В уточненную декларацию включайте:
- все разделы и приложения из первичной декларации по НДС, даже если в них нет ошибок и дополнений;
- разделы и приложения к ним, в которых вы собираетесь отразить данные, не учтенные при подаче первичного отчета.
Уточненная декларация будет содержать в себе актуальные сведения.
Вот что нужно учесть при заполнении уточненной декларации по НДС:
№ п/п |
Раздел корректировки |
Порядок корректировки |
1. |
Номер корректировки |
В декларации и приложениях к ней номер корректировки должен совпадать. |
2 |
Поле «Признак актуальности» |
Поле «Признак актуальности» заполняйте только в приложениях. Ставьте «0», если в составе уточненки есть новая версия книги покупок, книги продаж и других приложений. Ставьте «1», если новую версию приложения отправлять не нужно |
3 |
Дополнительные листы книги покупок (раздел 8.1) и книги продаж (раздел 9.1) |
Если внесены изменения в книгу покупок, то в разделе 8.1 сведения из книги покупок в составе корректировки идут с признаком «1» - сведения актуальны, а с признаком актуальности «0» - сведения неактуальны. Аналогично можно скоррректировать книгу продаж. Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. То есть если вы отправляете уточненную декларацию с дополнительным листом с признаком «0», он автоматически заменит все имеющиеся данные по предыдущему дополнительному листу |
4 |
Остальные разделы |
Отразите корректные данные без изменений. Все данные, которые требуют исправлений, замените на верные |
Если вы в результате ошибки переплатили НДС в бюджет, перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять. Напомним, что статьей 81 Налогового кодекса также установлена не обязанность, а право фирмы представлять уточненную налоговую декларацию при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога.
Более того, если фирма имеет переплату по НДС, которая больше или равна сумме налога, подлежащей к доплате по уточненке (с учетом пеней), то переплата по налогу пойдет в зачет платежей, связанных с уточнением декларации. Поэтому штрафа за неуплату налога не будет, указал Минфин в письме от 23 мая 2017 г. № 03-02-07/1/31591.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

