В расчет 6-НДФЛ не включайте доходы, фактически невыплаченные работникам
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняют на основании данных учета доходов, содержащихся в регистрах налогового учета.
Так, в разделе 2 отражают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.
Чиновники отмечают, что в расчете 6-НДФЛ отражайте суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления отчета.
Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (т.е. не получены физлицами) на дату представления расчета, не нужно отражать в расчете 6-НДФЛ.
Если же такие доходы все-таки попали в расчет, то уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Так разъясняет ФНС России от 13 сентября 2021 г. № БС-4-11/12938@.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ