.
^ Наверх
На странице
Показать

Форма 6-НДФЛ с 2021 года

Последний раз обновлено:

Начиная с отчетного периода за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.

Новый расчет 6-НДФЛ состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 "Данные об обязательствах налогового агента";
  • раздела 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ";
  • приложения № 1 "Справка о доходах и суммах налогов физлица".

Сроки представления расчета 6-НДФЛ в 2021 году:

  • 30.04.2021 - срок представления расчета за 1 квартал 2021 г.;
  • 30.07.2021 - срок представления расчета за 1 полугодие 2021 г.;
  • 01.11.2021 - срок представления расчета за 9 месяцев 2021 г. (30.10 – выходной).
  • 01.03.2022 - срок представления расчета за 2021 г. (представляется вместе с приложением № 1 "Справка о доходах и суммах налогов физлица").

Что учесть при заполнении 6-НДФЛ

В новом расчете 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами: в разделе 1 нужно отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.

Будьте внимательны при заполнении, так как нередки случаи, когда вместо количества физических лиц, получивших доход, указывается сумма начисленного дохода, что приводит к искажению сведений, указанных в отчете и может повлечь штрафные санкции.

Еще одно важное отличие новой формы расчета в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (справка 2-НДФЛ).

Обратите внимание: впервые сдавать справку 2-НДФЛ (приложение № 1) в составе расчета 6-НДФЛ нужно за 2021 год.

Из новшеств можно выделить следующие:

  • в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
  • в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
  • в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
  • отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Расчет 6-НДФЛ заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, содержащихся в регистрах налогового учета.

Обратите внимание: в расчет 6-НДФЛ включайте суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам, т.е. получены физлицами на дату представления расчета. Доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физлицами) на дату представления расчета, в расчете отражать не нужно.

Если неполученные доходы все-таки вошли в отчете 6-НДФЛ, то нужно внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Письмо ФНС России от 13 сентября 2021 г. № БС-4-11/12938@.

Титульный лист

На титульном листе, как обычно, указывают данные организации: наименование, ИНН, КПП.

В поле «Отчетный период (код)» проставляют код:

Код Наименование
21 1 квартал
31 Полугодие
33 девять месяцев
34 Год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации

Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО).

Коды по месту предоставления:

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214 По месту нахождения российской организации
215 По месту нахождения правопреемника российской организации
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
223 По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

Здесь указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

А именно:

  • в поле 010 - КБК по налогу.
  • в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
  • в поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
  • в поле 022 - обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 год нужно отражать с выплаченных физлицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления. Так разъясняет ФНС России в письмах от 1 апреля 2021 № БС-4-11/4351@, 12 апреля 2021 № БC-4-11/4935@.

Например, зарплата выплачена 31 марта 2021 года. Срок уплаты НДФЛ – 1 апреля, т.е. другой отчетный период. Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года так:

  • в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь-март 2021 года;
  • в строке 021 – 01.04.2021;
  • в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март.

Если организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Соответственно, в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр.

Теперь в 6-НДФЛ указывают не только удержанный НДФЛ, подлежащий уплате, но и операции по возврату налога физлицам в этом же квартале – строки 030-032.

В поле 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода.

В поле 031 - дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со статьей 231 НК РФ. А в поле 032 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

Здесь указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если вы выплачивали работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Раздел 2 нужно заполнить так:

  • в поле 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.
  • в поле 105 - КБК по налогу.
  • в поле 110 - общая сумма начисленного дохода;
  • в поле 111 - общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • в поле 112 - общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);
  • в поле 113 –общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;
  • в поле 120 - общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не корректируется;
  • в поле 130 – общую сумму вычетов, уменьшающих доход;
  • в поле 140 – общую сумму исчисленного налога;
  • в поле 141 – общую сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;
  • в поле 150 – общую сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
  • в поле 160 - общая сумма удержанного налога;
  • в поле 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • в поле 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
  • в поле 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Если с доходов НДФЛ рассчитывается по одинаковой налоговой ставке в размере 13%, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ.

Это подтвердила и ФНС России в своем письме от 6 апреля 2021 года № БС-4-11/4577@.

Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Обратите внимание: с 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ включили справку 2-НДФЛ. Впервые данное приложение с расчетом 6-НДФЛ нужно сдать за 2021 год, т.е. не позднее 1 марта 2022 года.

Приложение № 1 – это отчет, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась.

В поле "Номер справки" указывается уникальный порядковый номер.

В поле "Номер корректировки сведений" укажите:

  • при составлении первичной Справки проставляется "00";
  • при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, "01", "02" и так далее);
  • при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляются цифры "99".

Раздел 1 «Данные о физическом лице - получателе дохода»

В Разделе 1 «Данные о физическом лице - получателе дохода»нужно отразить данные о физическом лице: Ф.И.О. и ИНН.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса:

  • "1" - если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • "2" - если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • "3" - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • "4" - если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • "5" - если налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • "6" - если налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

В поле "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.

В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Гражданство (код страны)" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (серия и номер документа), знак "N" не проставляется.

Раздел 2«Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

Здесь отражают общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке.

В случае выплаты в течение налогового периода доходов физическому лицу - получателю доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц Справки.

Так, в данном разделе нужно отразить:

  • ставку налога
  • общую сумму дохода;
  • налоговую базу;
  • сумму налога исчисленную;
  • сумму фиксированных авансовых платежей;
  • сумму налога удержанную;
  • сумму налога перечисленную;
  • сумму налога, излишне удержанную налоговым агентом;
  • сумму налога, не удержанную налоговым агентом.

Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отразите сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество листов Справки. На последующих листах Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Номер корректировки сведений", Раздел 3. Остальные поля заполняют прочерками.

При непредставлении в течение года вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей ставке, поля "Код вычета" и "Сумма вычета" заполнять не нужно.

В поле "Код вида уведомления" укажите:

  • "1" - если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
  • "2" - если работнику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
  • "3" - если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога»

Здесь нужно отразитьдоход, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленную сумму неудержанного налога по соответствующей ставке.

Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Здесь нужно отразить сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

При заполнении Приложения укажите в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении не указывают.

Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в сложных случаях

В связи с появлением новой формы 6-НДФЛ, налоговые инспекторы разъясняют, как заполнять расчет в различных нестандартных ситуациях.

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник утратил статус налогового резидента

В случае утраты работником статуса налогового резидента, российская организация - налоговый агент производит с начала года перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 % с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 % и 15 % суммы НДФЛ.

При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30%.

Уточненный расчет 6-НДФЛ в этом случае подавать не нужно.

НДФЛ работника за счет фирмы в отчете 6-НДФЛ

C 2020 года предусмотрена уплата НДФЛ за счет компании в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки. Нужно ли такой доначисленный НДФЛ отражать в расчете 6-НДФЛ?

"Доначисленный" НДФЛ не является доходом работника, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (п. 5 ст. 208 НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на НДФЛ, уплаченный за счет средств организации, не нужно.

Данный налог, уплаченный за счет фирмы, не нужно отражать в сведениях о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ) и в расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме № 6-НДФЛ.

6-НДФЛ, если зарплата за март выплачена в апреле

ФНС России в письме от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ разъяснили, как отразить суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле. Работодатель удержал НДФЛ в апреле непосредственно при выплате заработной платы.

В такой ситуации в поле 170 раздела 2 за первый квартал 2021 года укажите "0".

Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Аналогично и в такой ситуации: НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начислен и получен в марте, но удержан налоговым агентом в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме.

В данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года нужно указать "0".

Чиновники отмечают, сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Как заполнять 6-НДФЛ при выплате доходов свыше 5 млн рублей

Если выплаченные гражданам доходы за квартал облагаются по разным ставкам, то разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ заполняются для каждой из ставок. В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного НДФЛ за три месяца отчетного периода. Причем по строке 021 раздела 1 указывается дата, не позднее которой налог должен быть уплачен по правилам п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

В Разделе 2 нужно указать обобщенные по всем физлицам суммы доходов, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конкретной ставке (т. е. отдельная страница для каждой ставки НДФЛ).

ФНС России в письме от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702@ привела примеры заполнения нового 6-НДФЛ.

Пример.Как заполнять форму 6-НДФЛ при выплате доходов свыше 5 млн рублей

Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13%):

  • в поле 010 - 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 - 650 000;
  • в поле 021 - 04.02.2021;
  • в поле 022 - 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
  • в поле 021 - 04.03.2021;
  • в поле 022 - 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

  • в поле 010 - 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 020 - 450 000;
  • в поле 021 - 04.03.2021;
  • в поле 022 - 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

  • в поле 100 указывается 13;
  • в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 110 - 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
  • в поле 112 - 5 000 000;
  • в поле 120 - 1;
  • в поле 140 - 650 000;
  • в поле 160 - 650 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

  • в поле 100 указывается 15;
  • в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 110 - 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
  • в поле 112 - 7 000 000;
  • в поле 120 - 1;
  • в поле 140 - 1 050 000;
  • в поле 160 - 450 000.

ФНС России в письме от 4 августа 2021 года № СД-4-11/11028@ разъяснила, как заполнить справку о доходах по дивидендам, если их сумма больше 5 млн. рублей.

Так, если сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации составляет, например, 7 млн. рублей, то ее отразите в двух Приложениях "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" отдельно.

В одном приложении отразите сведения в отношении дивидендов в сумме равной 5 млн. рублей:

  • в поле «Ставка налога» - 13;
  • в поле «Месяц» - 02;
  • в поле «Код дохода» - 1010;
  • в поле «Сумма дохода» - 5 000 000.

В другом приложении отразите сведения в отношении суммы дивидендов, превышающий 5 млн руб. (т.е. 2 млн руб.):

  • в поле «Ставка налога» указывается 15;
  • в поле «Месяц» - 02;
  • в поле «Код дохода» - 1010;
  • в поле «Сумма дохода» - 2 000 000.

Поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняйте.

Как заполнить 6-НДФЛ, если внутреннему совместителю выплатили больше 5 млн рублей

По общему правилу каждый работодатель отвечает только за ту зарплату, которую он выплатил своему сотруднику и те суммы НДФЛ, которые он удержал при этом. Отслеживать общую сумму выплат, получаемую работником по совместительству у других работодателей, организация не должна. Поэтому, она не обязана узнавать, не превысили ли доходы работника порогового значения 5 000 000 рублей, с которых надо удерживать НДФЛ по ставке 15 %.

Ведь если доходы лица, полученных от нескольких работодателей, превысят 5 000 000 рублей за календарный год, то доплачивать НДФЛ должно это лицо самостоятельно на основании уведомления, полученного от налоговой инспекции (письмо Минфина России от 11 июня 2021 года № 03-04-05/46440).

Но если работник совмещает несколько должностей в одной организации, в том числе, в других ее обособленных подразделениях, дело обстоит иначе. В этом случае организация должна контролировать общую сумму выплат сотруднику.

Например, работник организации получил зарплату по основному месту работы в головной организации в размере 5 млн рублей, а по месту совмещения должности в обособленном подразделении организации – 500 тыс. рублей.

О том, как работодателю заполнить 6-НДФЛ в таком случае, рассказала ФНС в письме от 11 июня 2021 года № БС-4-11/8204@.

Доходы, выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей по указанным трудовым договорам, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год надо отразить следующим образом.

Пример.Как заполнять 6-НДФЛ при выплате доходов свыше 5 млн рублей внутреннему совместителю

1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год, который организация представит по месту своего нахождения, надо указать: 

  • в поле 100 – 13; 
  • в поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110; 
  • в поле 110 – 5 000 000; 
  • в поле 112 – 5 000 000; 
  • в поле 120 – 1; 
  • в поле 140 – 650 000; 
  • в поле 160 – 650 000.

2. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год, представляемом по месту нахождения обособленного подразделения организации, надо отразить: 

  • в поле 100 – 15; 
  • в поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 110 – 500 000; 
  • в поле 112 – 500 000; 
  • в поле 120 – 1; 
  • в поле 140 – 75 000; 
  • в поле 160 – 75 000.

В данном случае организации надо сдать 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год, один в ИФНС по месту своего учета, другой – в ИФНС по месту учета обособленного подразделения организации.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 2021 год

Пример. Как заполнить форму 6–НДФЛ за 2021 год

ООО «Альфа» за 2021 год выплатила доходы работникам в общей сумме 9 800 000 руб. Количество сотрудников составляет 23 человека.

На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 5 числа каждого месяца.

Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ надо при фактической выдаче денег, то есть 5–го числа каждого месяца. А перечислить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 6–го числа месяца (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма налоговых вычетов составила 388 700 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы в 2021 году: (9 800 000 руб. – 388 700 руб.) x 13% = 1 223 469 руб.

Зарплата за сентябрь выдана в октябре, поэтому выплаты отражаются в разделе 1 расчета за год. Сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 070 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 31 300 рублей. НДФЛ составил: 135 031 рублей. Дата фактического получения дохода – 30 сентября 2021 года, дата удержания налога (дата выдачи зарплаты) – 5 октября, крайний срок перечисления налога на доходы физических лиц – 6 октября.

За октябрь 2021 года сумма начисленной зарплаты составила 1 150 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 36 700 рублей. НДФЛ составил 144 729 рублей. Дата фактического получения дохода – 31 октября 2021 года, дата удержания налога (дата выдачи зарплаты) – 5 ноября, крайний срок перечисления НДФЛ – 8 октября, с учетом выходных.

За ноябрь 2021 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 850 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 25 000 рублей. Сумма НДФЛ – 107 250 рублей. Дата фактического получения дохода – 30 ноября 2021 года, дата удержания налога – 6 декабря, крайний срок перечисления НДФЛ – 7 декабря.

Сумма начисленной сотрудникам зарплаты за декабрь 2021 года составила 1 100 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 29 000 рублей. Сумма НДФЛ составила 139 230 рублей. Заработная плата за декабрь 2021 года выплачена 10 января 2022 года, поэтому доходы этого месяца и НДФЛ отразятся в разделе 2 расчета 6–НДФЛ за отчетный год только по строкам 110, 112 и 140.

В течение отчетного года выплачивались отпускные: – 27 февраля – 35 000 руб. (НДФЛ – 4550 руб.). Дата удержания – 27 февраля, срок перечисления – 28 февраля. – 5 мая – 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.). Дата удержания – 5 мая, срок перечисления – 31 мая. – 19 октября – 30 000 руб. (НДФЛ – 3900 руб.). Дата удержания – 19 октября, срок перечисления – 31 октября.

Работник Васильев А.А. является одним из учредителей ООО «Альфа». 19 декабря он получил дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за прошедший год. Сумма налога на доходы, удержанная с Васильева, составила: 3250 руб. (25 000 руб. x 13%).

Общая сумма НДФЛ за 2021 год (строка 160 раздела 2 (без учета декабрьского НДФЛ)): 1 084 239 руб. + 4550 руб. + 3770 руб. + 3900 руб. + 3250 руб. = 1 099 709 руб.

Вот как будет выглядеть форма № 6–НДФЛ ООО «Альфа» за 2021 год.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ установлены пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал - не позднее 30 апреля.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие - не позднее 31 июля.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев - не позднее 31 октября.

Срок сдачи 6-НДФЛ за год - не позднее 1 марта следующего года.

В случае, если дата сдачи расчета 6-НДФЛ выпадает на выходной, праздник или нерабочий день, то его нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ

ФНС России письмом от 23 марта 2021 г. N БС-4-11/3759@ направила контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ.

          Форма КС
исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
  N п/п КС <1> возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
 
6НДФЛ 1.1 Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <,= установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.
1. внутридокументные КС
6НДФЛ 1.2 строка 110 =,> строка 130 ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если строка 110 < строка 130, то завышена сумма налоговых вычетов В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.3 (строка 110 - строка 130) / 100 * строка 100 = строка 140 (с учетом соотношения 1.2). ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если строка 110 - строка 130 / 100 * строка 100 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма исчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 * 1 руб. * количество строк 021 В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.4 строка 140 >, = строка 150 ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если строка 140 < строка 150, то завышена сумма фиксированного авансового платежа В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.5 строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) <,> сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, сведения о величине МРОТ 1.6 средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
6НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате 1.7 средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономикиСредняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
6НДФЛ 1.8 строка 111 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом(соотношение применяется к 6НДФЛ за год) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 111 <,> суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.9 строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога исчисленного В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.10 строка 170 = сумме строк "Сумма налога не удержанная налоговым агентом" приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 170 <,> сумме строк "Сумма налога не удержанная налоговым агентом" приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.11 строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13% или 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база) В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.12 строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода".(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода", то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база). В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.13 строка "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 = не больше 1 руб.(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 > 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.14 Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" * на ставка / 100) минус "Сумма налога исчисленная" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 или 15%) > больше 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.15 строка "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ = абсолютное значение ("Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ * ставка / 100 - "Сумма неудержанного налога" Раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0.(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если "Сумма неудержанного налога" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > больше 1 руб., сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.16 строка "Общая сумма дохода" разделов 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > 0.(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.17 строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, превышает общую сумму дохода, то данное значение не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.18 количество физических лиц, получивщих доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) = количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по соответствующей ставке. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если количество физических лиц, получивших доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) <,> количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.19 строка 130 = сумме строк "Сумма вычета" раздела 3 приложений N 1 к 6НДФЛ + сумма строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ 1.20 строка 150 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если общая сумма фиксированных авансовых платежей не равна сумме всех фиксированных авансовых платежей, то данное значение не соответствует расчетному значению. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
           
2. междокументные КС (налоговая отчетность - КРСБ НА)
           
6НДФЛ, КРСБ НА 2.1 строка 160 - строка 190 <,= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с указанием "Назначение платежа", относящегося к данному отчетному периоду с начала налогового периода без учета поступлений по контрольной работе) ст. 123, ст. 226, ст. 231, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 160 - строка 190 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, КРСБ НА 2.2 дата по строке 021 >,= дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) ст. 123, ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ если дата по строке 021 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 022), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
6НДФЛ, РСВ 3.1 строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений). ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ строка 112 + строка 113 < строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ\, то возможно занижена сумма налоговой базы В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
4. междокументные КС (налоговая отчетность - ИР)
6НДФЛ, ИР Патент 4.1 строка 150 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 150 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, ИР Сведения об имущественном вычете 4.2 При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (по данному налоговому агенту) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения об имущественном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму имущественных вычетов В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, ИР Сведения о социальном вычете 4.3 При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (по данному налоговому агенту) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения о социальном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму социальных вычетов В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, ИР Патент 4.4 При указании кода вида уведомления 3 сумма фиксированных авансовых платежей раздел 2 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (по данному налоговому агенту) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
5. междокументные КС (налоговая отчетность - банковские счета)
6-НДФЛ, БЛС 5.1 строка 110 - строка 140 >= сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ строка 110 - строка 140 < сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду, возможно не полное отражение сумм выплаченного дохода в отчетном (налоговом) периоде В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор