Как сопоставить счета-фактуры при восстановлении авансового НДС

НДС, начисленный с перечисленного аванса, покупатель должен восстановить в периоде отгрузки на основании отгрузочного счета-фактуры. Сопоставить суммы следует по кодам операции. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 июня 2023 по делу № А46-12684/2022.

Принцип зеркальности, заложенный в НДС, означает, что обязанность покупателя восстанавливать НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса, возникает в том периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары, выставил счет-фактуру на отгрузку, и у покупателя возникло право на вычет НДС в сумме из отгрузочного счета-фактуры.

При отражении в декларации информации о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, проставляют код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые налогоплательщик принял к вычету (как по авансам, так и по отгрузке) и которые восстановил.