Договор с самозанятыми. Практика-2026

В начале сентября 2026 года УФНС России по Брянской области в Информационном сообщении, опубликованном на сайте налогового ведомства, перечислило признаки наличия трудовых отношений между бизнесом и самозанятым. Константин Лучников, юрист, партнер Адвокатского бюро «Этлегис», напомнил, когда отношения между компанией и плательщиком НПД могут быть признаны трудовыми.

О чем напомнило УФНС по Брянской области?

УФНС России по Брянской области на вебинаре 4 сентября 2026 года напомнило, какие доказательства налоговые органы и суды используют при установлении фактических трудовых отношений под видом сотрудничества с самозанятым. Ведомство выделило несколько групп документальных доказательств.

Следующий блок – финансовый. Он включает в себя документы о выплатах, в том числе сведения о регулярном перечислении денежных средств. Помимо этого к доказательствам трудовых отношений с плательщиком НПД относятся хозяйственные документы: товарные накладные, счета-фактуры, путевые листы, заявки на перевозку, акты выполненных работ и другие бумаги, из которых можно установить фактический характер взаимодействия.

Дополнительно могут оцениваться документы по охране труда: журналы инструктажей, удостоверения о проверке знаний требований охраны труда, направления на медицинские осмотры. В качестве доказательств также могут использоваться свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.

Налоговый орган и суд оценивают совокупность обстоятельств и фактическое содержание отношений между сторонами.

Читайте также: «Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми»

Какие признаки указывают на трудовые отношения?

УФНС России по Брянской области акцентировало внимание на доказательствах наличия трудовых отношений с самозанятым. Однако есть и признаки подмены отношений.

Первый признак – личное выполнение работы. Если специалист обязан постоянно выполнять определенную трудовую функцию лично и фактически не может привлечь другого исполнителя, это приближает отношения к трудовым.

Третий признак – интеграция в организационную структуру. Если исполнитель включен в штатную деятельность компании, работает вместе с сотрудниками, использует постоянное рабочее место и оборудование работодателя и выполняет ту же функцию, что и штатные работники, риск переквалификации повышается.

Четвертый – характер оплаты. Регулярная выплата одинаковых сумм за процесс выполнения функции, а не оплата конкретного результата по акту, может рассматриваться как один из факторов риска.

При этом ни один из этих критериев в отрыве от остальных не является абсолютным. Например, регулярность платежей или длительность договора не запрещают гражданско-правовые отношения.

Читайте также: «Как предпринимателю перейти с «упрощенки» на НПД?»

Ограничения по работе с самозанятыми

Напомним, базовые ограничения установлены Федеральным законом № 422-ФЗ. Одно из ключевых правил содержится в пункте 8 части 2 статьи 6: доходы от организации или индивидуального предпринимателя, являющихся текущим работодателем самозанятого либо его бывшим работодателем, если после прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет, не относятся к объекту налогообложения НПД.

Иными словами, простая схема «уволить сотрудника и сразу перевести его на самозанятость» не позволяет легально заменить трудовые отношения гражданско-правовым договором.

Ставки НПД составляют 4% при расчетах с физическими лицами и 6% при расчетах с организациями и индивидуальными предпринимателями. При этом факт применения НПД не означает, что отношения между сторонами являются гражданско-правовыми: при споре оценивается не налоговый статус исполнителя, а фактическое содержание отношений.

Читайте также: «Какую отчетность нужно сдавать по исполнителям на ГПД в 2026 году?»

Что изменилось в 2026 году?

В 2026 году контроль за использованием гражданско-правовых договоров вместо трудовых отношений стал более системным. При этом важно не смешивать установленные государством индикаторы риска с юридическими признаками трудовых отношений.

В частности, учитывается ситуация, когда организация взаимодействует более чем с 35 физическими лицами или индивидуальными предпринимателями, использующими НПД, при одновременном наличии установленных критериев по продолжительности взаимодействия, размеру среднемесячного дохода и его доле в совокупном доходе исполнителя.

Один из таких критериев – доля дохода от одного заказчика в размере 75% и более. Ранее соответствующий показатель составлял 90%.

Отдельно применяются критерии формирования сведений для межведомственного взаимодействия по вопросам нелегальной занятости. Значение имеет сотрудничество с большим количеством плательщиков налога на профессиональный доход, которые ранее состояли с той же организацией или ИП в трудовых отношениях. Поэтому количественные показатели необходимо оценивать вместе с другими условиями, а не воспринимать как универсальные запреты на работу с самозанятыми.

Читайте также: «Трудовые договоры и договоры ГПХ. В чем разница?»

Что меняет закон о платформенной экономике?

Федеральный закон № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» вступает в силу с 1 октября 2026 года. Он регулирует значительно более широкий круг отношений, чем обычные договоры с самозанятыми, и касается взаимодействия через посреднические цифровые платформы.

Закон предусматривает ограничения в отношении систематического и продолжительного выполнения работ или оказания услуг одним физическим лицом в интересах одного пользователя-заказчика. В частности, установлен соответствующий критерий: выполнение работ или оказание услуг более 60 часов в каждом месяце на протяжении шести месяцев подряд.

Таким образом, «правило о 60 часах» нельзя механически переносить на любые отношения компании с самозанятым, если взаимодействие происходит вне сферы применения Закона № 289-ФЗ.

Читайте также: «Рабочее место самозанятого на предприятии – признак трудовых отношений»

Законопроект о признаках трудовых отношений

Отдельное направление коррекции работы с самозанятыми связано с планируемыми поправками в Трудовой кодекс. Минтруд России предлагает закрепить в законодательстве более детализированные критерии, позволяющие оценивать отношения между сторонами с точки зрения наличия трудовой функции.

Пока речь идет о законопроекте, поэтому его положения нельзя выдавать за действующие нормы. Окончательная редакция документа, сроки принятия и порядок вступления изменений в силу могут отличаться от первоначально предложенных.

При этом тенденция очевидна: контроль все больше смещается от анализа названия договора к оценке того, как стороны фактически взаимодействуют.

Читайте также: «Ошибки работы с самозанятыми»

Финансовые и правовые последствия переквалификации

Если контролирующий орган или суд установит, что под видом гражданско-правового договора фактически существовали трудовые отношения, для бизнеса могут возникнуть значительные последствия.

Дополнительно возможны пени и налоговые санкции. Например, ответственность по статье 122 НК РФ зависит от характера нарушения, а повышенный штраф применяется при установлении умысла. Отдельные вопросы ответственности налогового агента регулируются статьей 123 НК РФ.

При этом уже уплаченный самозанятым НПД не следует автоматически рассматривать как сумму, которую организация сможет зачесть при определении своих налоговых обязательств. Верховный суд РФ ранее сформировал позицию по спору о последствиях переквалификации отношений, согласно которой уплата исполнителями НПД не исключает соответствующих налоговых последствий для организации.

Помимо налоговых последствий, признание отношений трудовыми может повлечь применение норм трудового законодательства. В частности, отношения могут быть признаны возникшими с даты фактического допуска специалиста к работе, что способно повлечь требования о предоставлении предусмотренных законом гарантий за соответствующий период.

Для компании, активно работающей с самозанятыми, наиболее эффективная стратегия – не искать формальный «безопасный процент» дохода или максимальное количество исполнителей, а проверять реальную модель сотрудничества на соответствие фактической работе с плательщиком НПД требованиям законодательства.