ЕНС. Как вернуть переплату?

Если у компании положительное сальдо единого налогового счета, то это означает, что перечисленных на ЕНС средств больше совокупной обязанности бизнеса. Такая ситуация может возникнуть, например, при перечислении суммы, превышающей текущие налоговые обязательства, уменьшении ранее начисленного налога или уточнении налоговых обязательств. В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса налогоплательщик вправе распорядиться денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС, в том числе вернуть их на банковский счет. Как это сделать, рассказала Оксана Мощенко, к.э.н., доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.

Порядок возврата положительного сальдо

На практике первый шаг для экономического субъекта при возврате средств – проверить не только наличие, но и актуальный размер положительного сальдо.

ЕНС представляет собой динамическую систему: поступающие платежи сопоставляются с совокупной обязанностью налогоплательщика, поэтому сумма, которую бухгалтер видит в определенный момент, впоследствии может измениться. Это особенно важно перед наступлением очередных сроков уплаты налогов и страховых взносов.

ФНС России утвердила форму такого заявления КНД 1112542; перед подачей следует проверить ее актуальную редакцию и способ представления.

Читайте также: «Безнадежную недоимку нельзя погасить за счет средств ЕНС»

Ошибки при возврате положительного сальдо ЕНС

Одной из наиболее распространенных ошибок может стать попытка вернуть сумму, превышающую фактически имеющееся положительное сальдо. Однако это не означает, что налогоплательщик теряет право на возврат полностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ, если положительного сальдо недостаточно, возврат производится частично – в пределах имеющейся суммы. Если же положительного сальдо на ЕНС нет, налоговый орган направляет сообщение об отказе в возврате.

Обратите внимание, с 1 сентября 2026 года пункты 1 и 5 статьи 79 НК РФ применяются с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В частности, если денежные средства были перечислены в счет исполнения обязанности налогоплательщика другим лицом при отсутствии такой обязанности на дату перечисления или после нее, образовавшееся положительное сальдо ЕНС возвращается на банковский счет, с которого были перечислены эти средства.

Кроме того, средства, формирующие положительное сальдо ЕНС и поступившие с отдельного счета, открытого головному исполнителю или исполнителю в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе», могут быть перечислены исключительно на этот отдельный счет.

Помимо этого, с 1 сентября 2026 года пункт 5 статьи 79 НК РФ предусматривает возможность возврата денежных средств по указанным в заявлении реквизитам платежной карты, являющейся национальным платежным инструментом.

Читайте также: «Как «уточненка» и положительное сальдо ЕНС помогут снизить штраф?»

Когда переплата поступит на счет компании?

Для бизнеса важен и вопрос сроков. В соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ налоговый орган по общему правилу направляет поручение о возврате в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления. В свою очередь согласно пункту 6 статьи 79 НК РФ территориальный орган Федерального казначейства должен исполнить поручение не позднее дня, следующего за днем его получения.

Законодатель предусмотрел финансовую защиту налогоплательщика при нарушении сроков. Так, согласно положениям пункта 9 статьи 79 НК РФ, если перечисление средств на банковский счет произведено с нарушением установленного срока более чем на 10 дней, на соответствующую сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока.

Читайте также: «Когда налоговый орган может отказать в возврате средств с ЕНС?»

На что обратить внимание до запроса возврата средств?

Действующая процедура возврата положительного сальдо ЕНС  достаточно прозрачна, однако бухгалтеру важно проверить несколько обстоятельств одновременно: фактический размер сальдо, предстоящие налоговые обязательства, происхождение денежных средств и корректность банковских реквизитов.

Решение о возврате положительного сальдо ЕНС следует рассматривать не только как техническую процедуру. Для бухгалтера это часть управления денежными потоками организации: прежде чем забирать средства с ЕНС, необходимо оценить текущие и предстоящие обязательства компании и только после этого определять сумму, которую целесообразно вернуть.