Как рассчитать убыток при продаже долей или паев?

При продаже долей или паев в организациях налогоплательщики могут столкнуться с ситуацией, когда расходы, связанные с их приобретением и реализацией, превышают полученный доход. В таких случаях возникает убыток, который можно учесть при расчете налога на прибыль. Минфин России в письме от 30.03.2026 № 03-03-06/3/25801 разъяснил порядок определения такого убытка в соответствии с Налоговым кодексом. Редакция «Практической бухгалтерии» прочла документ.

Что такое убыток от реализации имущественных прав?

Убыток от реализации имущественных прав (долей, паев) возникает, когда общая сумма затрат на их приобретение и сопутствующих расходов оказывается выше выручки от продажи. Иными словами, это разница между всеми понесенными расходами и полученным доходом.

Обратите внимание: денежные вклады в имущество организации не участвуют в формировании убытка. Они могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, но не создают налогового убытка. Минфин России уточнил, что такие вклады работают только в сторону уменьшения положительного финансового результата, а вот убытка не создают.

Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 268 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от реализации имущественных прав на следующие суммы: на стоимость приобретения имущественных прав (цена, по которой были приобретены доли или паи); расходы, связанные с приобретением и реализацией (все затраты, понесенные в процессе покупки и последующей продажи); величину вклада в виде денежных средств, иначе говоря, сумму, вложенную в имущество организации, за исключением средств, указанных в подпункте 111 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Важно помнить, что величина денежного вклада, уменьшающая доходы, рассчитывается пропорционально доле реализуемых активов в общем объеме принадлежащих налогоплательщику долей.

Читайте также: «Хранение документов для подтверждения убытков. О чем нужно помнить?»

Когда убыток признается для налогообложения?

Согласно пункту 2 статьи 268 НК РФ, если цена приобретения имущественных прав вместе со всеми связанными расходами превышает выручку от их реализации, образовавшаяся разница признается убытком. Этот убыток может быть учтен при расчете налога на прибыль организаций.

Однако, как уже упоминалось, вклад в имущество организации не учитывается при определении убытка. Таким образом, если доходы от продажи имущественных прав оказались ниже затрат на их приобретение и реализацию, налогоплательщик может зафиксировать убыток.

Читайте также: «Убытки прошлых лет. Особенности учета»

Как убыток отражается в учете?

Убыток от реализации имущественных прав может быть учтен при расчете налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла реализация. Но нужно помнить о некоторых исключениях.

Правильное определение убытка от реализации имущественных прав является важным аспектом деятельности организаций, занимающихся куплей-продажей долей и паев. Точный и правильный расчет понесенных затрат позволяет избежать потенциальных налоговых рисков.