Основные причины доначислений. Обзор ошибок бизнеса

В конце августа 2025 года в информационном сообщении, опубликованном на сайте налогового ведомства, УФНС России по Архангельской области, кроме прочего, перечислило основные причины доначислений. Расскажем, о каких нарушениях, допускаемых бизнесом, сообщило УФНС, а также дадим рекомендации, как не допустить ошибок.

Причины доначислений

Как следует из сообщения УФНС России по Архангельской области, основными причинами доначислений являются:

• неправомерное заявление вычетов по НДС;
• необоснованное использование пониженных ставок по налогу на прибыль и по упрощенной системе налогообложения;
• сокрытие полученных доходов компаний от продажи товаров, реализации работ или услуг;
• неверное исчисление сумм налогов при сделках между взаимозависимыми лицами. Далее расскажем, какие ошибки совершают предприятия, как их избежать или исправить, если выявлено нарушение.

Читайте также: «Обзор. Судебная практика по налоговым спорам за I полугодие 2025 года»

Неправомерное заявление налоговых вычетов по НДС

Неправомерное заявление вычетов по налогу на добавленную стоимость – это ситуации, когда налогоплательщик заявил или считает, что может заявить, вычет по входному НДС, но вычет оказывается неподтвержденным, неправомерным, либо он не соответствует нормам законодательства (ст. 171 НК РФ).

Первая группа ошибок – документальные. У компании либо нет счетов-фактуры, либо они содержат ошибочные реквизиты, суммы или даты. Такие ошибки возникают из-за действий контрагента или же самого предприятия, которое невнимательно проверяет документы, полученные от своих деловых партнеров.

Избежать таких ошибок можно путем проверки документов контрагентов, а также внимательной проверки всех входящих документов, в том числе счетов-фактур. А при обнаружении в бумагах неточностей необходимо запрашивать исправленные документы.

Следующая ошибка – заявление на вычет по операциям, которые не облагаются НДС, либо по операциям, освобожденным от этого налога.

Такая ситуация может произойти, например, в случае приобретения товаров или услуг, которые далее используются не для облагаемых НДС операций, либо сами оплаченные товары или услуги освобождены от обложения налогом, и если в компании нет разделения использования закупаемых товаров или услуг, то по ошибке бизнес может заявить вычет по таким операциям (ст. 172 НК РФ). Не допустить нарушений налогового законодательства помогут проверка, соответствует ли назначение расходов компании, а также введение разделения облагаемых и необлагаемых операций в учете.

И последняя ошибка – вычет заявлен по контрагенту, который нарушает требования налогового законодательства. Причина появления такой ошибки – плохая проверка контрагента. Помните, предприятия должны проявлять должную осмотрительность. Не стоит относиться к процедуре проверки делового партнера формально.

Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»

Необоснованное применение льготных ставок или УСН

Следующее частое основание для доначислений – неправомерное применение льготных ставок по налогу на прибыль или по упрощенной системе (ст. 284, 346.12 НК РФ).

Далее расскажем о группе типичных ошибок. Самая, вероятно, частая – неполное соответствие условиям, необходимым для применения льготы. Возникает в случае невнимательности: компания не проверила требования к доходу, видам деятельности, месту расположения и т. д. либо неправильно классифицировал себя.

Аналогичные ошибки допускает и бизнес, работающий на УСН. Иногда компании забывают отслеживать свои доходы, количество сотрудников, виды расходов. Более того, есть и другие ограничения, которые необходимо соблюдать, например, фирма на УСН не может учитывать все понесенные расходы. Результат у таких нарушений неутешительный: предприятие может потерять право на применение упрощенной системы.

И последняя ошибка в этой группе: нарушения при переходе между режимами. Так, если организация применяла ОСН, а потом перешла на УСН, то есть риск запутаться в учете переходного периода: когда и какую ставку можно было применять, какие декларации сдавать и т. д.

Читайте также: «Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?»

Сокрытие доходов от реализации товаров, работ, услуг

Событие доходов – это те случаи, когда часть выручки предприятия не отражается в отчетности либо сделаны ошибки в том, какие операции компания считает своим доходом, а какие нет.

Вот типичные ошибки, которые могут допустить предприятия. Опоздания с отражением операций: реализация была, но бухгалтерия узнала о ней позже отмеченной даты. Другой вариант: получение документов от контрагента с существенной задержкой. Как результат, данные средства могут быть не включены в отчетность за период.

И, наконец, третий тип ошибок в данной категории: отсутствие в организации учета скидок, возвратов, бонусов, отмененных заказов. Если между отделом продаж и бухгалтерией предприятия нет согласованности действий, возникает риск неправильного отражения в отчетности сумм выручки.

Читайте также: «Какие ошибки в налоговых платежках допускают фирмы и как их исправить»

Неправильное исчисление налогов при сделках между взаимозависимыми лицами

Последнее частое основание для доначислений – неправильный расчет сумм налогов от операций между взаимозависимыми лицами. Напомним, когда сторонами сделки являются взаимозависимые компании, действуют специальные правила в отношении таких сделок.

Первая ошибка, о которой мы расскажем – отсутствие документов, подтверждающих обоснование цены (рыночной) в сделках между взаимозависимыми лицами. Помните, в этом случае налоговый орган может запросить пояснения, отчеты о сопоставимости цен, методы их оценки. Компания должна быть готова представить такие документы.

Неправильное распределение прибыли, а также расходов между взаимозависимыми лицами, компенсаций и вознаграждений, которые оказываются искусственно заниженными либо, наоборот, завышенными – это третья ошибка в этой группе.

И последняя ошибка: несоблюдение формальных требований по оформлению документов.

Помните, при сделках с взаимозависимыми лицами необходимо заранее готовить обоснование: как устанавливалась цена, условия операции, исследовались аналоги. Необходимо обеспечить сохранность всех документов, подтверждающих реальность сделок. Также нужно проверять, какие фирмы признаются взаимозависимыми и по каким основаниям согласно НК РФ, и отражать этот статус в договорах. Подведем итоги. Чтобы защитить предприятие от доначислений по перечисленным в статье основаниям, компании нужно:

• проводить регулярные внутренние аудиты и проверки, включающие сверку данных продажи, реализации, учета этих операций;
• своевременно проводить обучение ответственных лиц, особенно при изменениях налогового законодательства;
• соблюдать документальную дисциплину;
• соблюдать выстроенные процессы проведения должной осмотрительности;
• своевременно реагировать на запросы из налоговых органов – если ИФНС направила компании требование о пояснениях, разъяснениях, подавать их в срок, собрав всю необходимую документацию.