Как IT-организации учесть доходы от предоставления третьим лицам прав использования собственных программ для ЭВМ в целях налога на прибыль и страховых взносов?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/57455 от 03.07.2026

Как IT-организации учесть доходы от предоставления третьим лицам прав использования собственных программ для ЭВМ в целях налога на прибыль и страховых взносов?

Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления третьим лицам прав использования собственных программ для ЭВМ в целях налога на прибыль и страховых взносов.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов, при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от деятельности в области информационных технологий, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

Исходя из положений пункта 2.2-2 и пункта 5 статьи 427 Кодекса российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов при одновременном выполнении двух условий - получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и соблюдение 70-процентной доли доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.

В частности, на основании абзаца седьмого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца седьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий включаются доходы от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят, в частности, в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями).

Таким образом, в случае, если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, доходы от предоставления указанных прав не будут включаться данной организацией в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.