Как учесть дивиденды в общей сумме доходов субъекта МСП?

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-05/52717 от 22.06.2026

Отечественные товаропроизводители, входящие в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), с 2025 года получили особую льготу — единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). Однако сохранение этого права поставлено в  зависимость от структуры доходов. В письме от 22.06.2026 № 03-15-05/52717 специалисты финансового ведомства сделали важное уточнение, касающееся расчета «порога льготы»: дивиденды, полученные компанией от участия в других организациях, учитываются в общей сумме доходов, и их значительный объем может неожиданно лишить бизнес права на пониженный тариф

Условия применения тарифа 7,6%

Для применения льготного тарифа недостаточно просто находиться в реестре МСП и иметь «правильный» код ОКВЭД (в рассматриваемом письме Минфина  — 31.01 «Производство мебели для офисов и предприятий торговли»). Требуется одновременное выполнение сразу двух условий:

1) основной вид деятельности по ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ в соответствии с Перечнем, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 № 3689-р;

2) по итогам отчетного или расчетного периода не менее 70% в общей сумме доходов должны составлять доходы от осуществления именно тех видов деятельности, которые поименованы в том же Перечне.

Что включается в расчет доли доходов?

Основной вопрос, рассмотренный финансистами,  сводился к тому, нужно ли включать полученные дивиденды в расчет доли доходов от льготируемой деятельности. Минфин ответил утвердительно, сославшись на следующее.

Доходы для целей определения доли учитываются в порядке, установленном главами 25, 26.1 или 26.2 НК РФ (то есть по налогу на прибыль, ЕСХН или УСН).

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ, доходы организации складываются из доходов от реализации (ст. 249) и внереализационных доходов (ст. 250). Дивиденды прямо названы в статье 250 НК РФ как внереализационный доход.

Следовательно, дивиденды тоже должны учитываться.

Формула при этом выглядит так:

Доля = Доходы от льготируемой деятельности (числитель) / (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) (знаменатель)

Если знаменатель необоснованно увеличен за счет крупных поступлений (или, например, доходов от переоценки валюты, безвозмездно полученного имущества), а числитель остается прежним, планка в 70% может быть не достигнута.

Чем это грозит бизнесу?

На практике нередки ситуации, когда производственная компания (фабрика, завод) учреждает дочернее общество, например, торговый дом или управляющую компанию, и получает от него дивиденды. Или же на балансе производственного МСП скапливается пакет ценных бумаг сторонней организации как инструмент инвестирования временно свободных средств.

Приведем пример. Допустим,  производственный доход фабрики составил 10 млн рублей, а дивидендные поступления от «дочки» — 5 млн рублей. В этом случае общая сумма доходов в знаменателе составит 15 млн рублей. Доля доходов от обработки (10 млн / 15 млн) = 66,7%. Результат: условие о 70% не выполнено. Компания, продолжавшая считать взносы по ставке 7,6%, столкнется с доначислением взносов по полной ставке (30% в пределах МРОТ и 15% сверх МРОТ), плюс пени и штрафы по статье 122 НК РФ.

Что не так с «основным видом деятельности»?

Согласно комментируемому письму Минфина, пассивные доходы (дивиденды, проценты по депозитам, курсовые разницы) никогда не считаются доходом от основного вида деятельности, указанного в Перечне № 3689-р. Они лишь увеличивают общую массу доходов, не приращивая числитель «льготной» доли. Таким образом, каждая тысяча рублей, полученная не от производства мебели (или иного продукта обработки), а от финансовых вложений, работает против пониженного тарифа страховых взносов.

Как защитить право на 7,6%?

Рекомендации можно дать такие. На каждую отчетную дату (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 31 декабря) рассчитывать долю доходов. Если планируется получение крупных дивидендов, следует заранее просчитать их влияние на норматив.

Если получение дивидендов носит регулярный характер, возможно, имеет смысл передать пакет акций/долей на баланс отдельного юридического лица, не претендующего на льготу по страховым взносам, либо распределять прибыль производственной компании напрямую учредителям-физическим лицам, минуя промежуточное накопление на корпоративном уровне.

Стоит проанализировать структуру доходов по данным налогового учета. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, полученные штрафы от контрагентов — все это также идет в знаменатель и уменьшает долю производственных доходов.