Как учесть расходы на помощь СВО?

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-07/14478 от 17.02.2025

Участие бизнеса в поддержке специальной военной операции рождает множество вопросов, главный из которых: может ли компания уменьшить налоговую нагрузку на сумму благотворительных взносов? Официальный ответ на вопрос дало Письмо Минфина России от 17 февраля 2025 г. № 03-03-07/14478. Письмо не вводит новых правил, но детально разъясняет уже существующие нормы НК РФ, концентрируя их вокруг конкретной цели – поддержки СВО.

Суть обращения в Минфин и позиция департамента

В Минфин поступил вопрос от участника экономической деятельности с предложением при расчете налога на прибыль и УСН учитывать расходы на безвозмездно переданные денежные средства, иное имущество при оказании благотворительной помощи в контексте СВО. 

Минфин предложение не поддержал и сослался на положения НК РФ. Ведомство аргументирует, что действующее налоговое законодательство и так уже предусматривает исчерпывающие механизмы для того, чтобы компании могли учесть затраты на помощь СВО при расчете налога на прибыль и налога при УСН. 

Правовая основа: как НК РФ разрешает учитывать помощь для СВО

Чтобы понять логику Минфина, необходимо обратиться к нормам НК РФ, на которые ссылается письмо:

1.  Общее правило признания расходов. Ст. 252 НК РФ, ст. 346.16 НК РФ устанавливают, что расходы должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Классическая благотворительная помощь этим критериям не соответствует, так как не преследует цели извлечения прибыли. Поэтому для нее в НК РФ существует специальный регламент.
2.  Специальные нормы для помощи военнослужащим и их семьи. В состав внереализационных расходов по прибыли (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ) и расходов ограниченного перечня при УСН (пп. 43 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) включается стоимость безвозмездно переданного имущества, денежных средств определенным категориям получателей. Здесь Минфин и НК РФ ссылается на п. 93 ст. 217 НК РФ.

Эта норма НК РФ напрямую связана с письмом Минфина, но рассматривает вопрос обратной стороны: кто может являться получателем помощи. Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, имущества определенными категориями лиц в связи с СВО не подлежат обложению НДФЛ. К таким категориям относятся:

•  призванные по мобилизации;
•  проходящие службу по контракту;
•  контрактники, пребывающие в добровольческих формированиях (добровольческом содействии);
•  проходящие службу в ВС РФ, Росгвардии, других силовых структурах;
•  члены их семей.

Получается, что любая целевая помощь, направленная на поддержку самого военнослужащего и членов его семьи, не облагается НДФЛ. Для компании-благотворителя такой расход уменьшает налог на прибыль или налог при УСН (при соблюдении правил НК РФ).

Ключевое условие для включения помощи в расходы

Важнейшим критерием для применения налоговых льгот как для компании-дарителя, так и для получателя помощи является условие о том, что передача средств или имущества должна быть непосредственно связана с прохождением военной службы по мобилизации, с заключением контракта или с участием в СВО.

Без выполнения этого условия ни одна из налоговых льгот применяться не будет:

•  Компания не сможет учесть сумму помощи в расходах.
•  Получатель (военнослужащий или член его семьи) будет обязан уплатить НДФЛ с полученной стоимости имущества или денежных средств.

На практике это означает, что помощь должна быть целевой: покупка теплой одежды, средств связи, бронежилетов, медикаментов, продуктовых наборов для семей военнослужащих и т.д. Просто безвозмездный перевод денег «на нужды СВО» без конкретной привязки к указанным лицам и целям под эту норму не подпадает.

Альтернативный путь оказания помощи и способ законно снизить налоговую нагрузку – через социально ориентированные некоммерческие организации, включенные в специальный реестр (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если компания хочет помочь, но не хочет помогать напрямую, то можно сделать взнос в такую НКО. Если она оказывает помощь для целей СВО (например, закупает и отправляет на фронт автомобили, дроны, оборудование), то расходы компании-благотворителя будут правомерно учтены при исчислении налога на прибыль и УСН. Этот путь часто более предпочтителен, так как реестр НКО является публичным, а сами организации, как правило, имеют отработанные механизмы адресной помощи и предоставляют все необходимые документы для подтверждения целевого использования средств.

Практические рекомендации для бизнеса

На основе разобранного письма можно сформулировать четкий алгоритм действий для компаний, желающих помочь спецоперации и снизить налоги.

1.  Выберите канал помощи военнослужащим и их семьям. Точно идентифицируйте получателя и его статус, составьте акт приема-передачи имущества, расписку о получении денежных средств с обязательным указанием цели их использования, например, приобретение теплого белья в связи с участием в СВО, на помощь семье мобилизованного работника И.И. Иванова. 
2.  Если помощь планируете оказывать через социально-ориентированные НКО, то проверьте ее нахождение в реестре, заключите договор пожертвования с целью оказания благотворительной помощи в связи с проведением СВО, например, на закупку гуманитарного груза. Получите от НКО официальный документ, подтверждающий целевое использование средств. Это станет доказательством оправданности расходов для учета.
3.  Правильно отразите операции в учете. Для ОСНО – это внереализационный расход на дату передачи имущества, подписания акта. Для УСН «Доходы минус расходы» сумму затрат признайте по факту оплаты и передачи.

Если налоговая заинтересуется расходами, то ваша главная задача – доказать соответствие помощи критериям, установленным в НК РФ, а наличие подтверждающих документов станет лучшей защитой.