Можно ли получить вычет по НДС при затратах на оказание услуг иностранцам?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/57935 от 06.07.2026

Можно ли получить вычет по НДС при затратах на оказание услуг иностранцам?

Вопрос: Организация оказывала в 2025 г. услуги по предоставлению в режиме реального времени через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет вычислительной мощности иностранному юридическому лицу - нерезиденту. При этом данное иностранное юридическое лицо не находилось и не осуществляло деятельность на территории Российской Федерации.

Согласно разъяснению в Письме Минфина России от 18.11.2020 № 03-07-08/100441 на основании положений пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг в электронной форме, поименованных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, определяется по месту нахождения покупателя таких услуг. Таким образом, в случае если покупателем вышеуказанных услуг является иностранное лицо, то местом их реализации территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги, оказываемые российской организацией, налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

В целях оказания услуг по предоставлению вычислительной мощности иностранному юридическому лицу организация приобретала на территории Российской Федерации электроэнергию, услуги по аренде помещений, техническому обслуживанию и размещению оборудования. Стоимость данных услуг включала НДС.

При этом по смыслу разъяснения в Письме Минфина России от 19.01.2022 № 03-07-08/2622, если налогоплательщик приобретает на территории Российской Федерации товары (услуги) для целей последующего оказания услуг, не поименованных в ст. 149 НК РФ в качестве освобождаемых от налога на добавленную стоимость, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), могут быть приняты в качестве налогового вычета.

Исходя из вышеизложенного мог ли в 2025 г. налогоплательщик, оказывавший иностранному юридическому лицу услуги по предоставлению в режиме реального времени через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет вычислительной мощности (услуги в электронной форме), принять в качестве налогового вычета НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для целей оказания услуг указанному иностранному юридическому лицу?

Ответ: В связи с указанным письмом, зарегистрированным в Минфине России 21.05.2026, о принятии к вычету налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) российской организацией, оказывающей услуги иностранной организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам) на территории Российской Федерации, приобретаемым для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 место реализации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, определяется по месту деятельности покупателя услуг.

Согласно пункту 1 статьи 174.2 Кодекса к услугам в электронной форме относятся в том числе услуги по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе, за исключением вычислительной мощности для осуществления операций, указанных в подпункте 27 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса (операций по осуществлению майнинга цифровой валюты).

В связи с этим в случае, если заказчиком оказываемых российской организацией услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается.

С учетом изложенного суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным российским налогоплательщиком товарам (работам, услугам) принимаются к вычету в случае использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по оказанию иностранной организации услуг в электронной форме.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.