Вы находитесь в платном материале бератора
Чтобы получить доступ к бератору, Вам необходимо оформить подписку. Оставьте заявку на подключение, чтобы мы связались с Вами.
Уже есть аккаунт? Войти
О применении льготной ставки НДС при реализации медицинских изделий
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-14/29495 от 02.04.2024
Минфин России в письме от 02.04.2024 г. № 03-07-14/29495 напомнил, когда организация может применить льготную ставку по НДС в размере 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия.
10 % НДС при реализации медицинских изделий
Налоговый кодекс предоставляет льготную ставку по НДС в размере 10% на реализацию и ввоз в Россию:
- продовольственных товаров (по специальному перечню);
- товаров для детей (по специальному перечню);
- периодических печатных изданий и книжной продукции, которая связана с образованием, наукой и культурой (кроме печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера);
- медицинских товаров (по специальному перечню).
Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
- лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
- медицинские изделия, исключение – медицинские изделия, операции по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
При этом льготная ставка разрешена при представлении в ИФНС:
- регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
- или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, медицинское изделие должно быть в специальном утвержденном перечне.
Специальный перечень медицинских товаров
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по ставке 10 % при их реализации, утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688.
При продаже медицинских товаров на территории России нужно использовать перечень кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОКПД2. А при уплате ввозного НДС руководствуйтесь перечнем кодов в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
Минфин отмечает, что для применения данного Перечня следует руководствоваться не только кодами ОКПД 2, приведенными в Перечне, но и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1(1).
Примечанием 1(1) к указанному Перечню предусмотрено, что коды ОКПД 2, приведенные в разделе II Перечня, применяются в отношении медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия.
Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД 2, наименованием товара с учетом примечания 1(1) к Перечню.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-14/29495 от 02.04.2024
О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия
Вопрос: О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия.
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 марта 2024 г., о применении ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации зарегистрированного медицинского изделия Департамент налоговой политики сообщает.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 10 процентов. Данная ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688 (далее - Перечень). Согласно примечанию 2 Перечня для целей применения данного Перечня следует руководствоваться кодами ОКПД 2, приведенными в Перечне, и наименованиями товаров с учетом примечаний 1 и 1(1).
Примечанием 1(1) к указанному Перечню предусмотрено, что коды ОКПД 2, приведенные в разделе II Перечня, применяются в отношении медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, при решении вопроса о применении пониженной ставки НДС в отношении реализуемых медицинских изделий следует руководствоваться приведенными в Перечне кодами ОКПД 2, наименованием товара с учетом примечания 1(1) к Перечню.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
