Новые ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года введена многоступенчатая шкала налогообложения по НДФЛ. Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ внес масштабные изменения в порядок исчисления НДФЛ.

Документ – Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.

Новая система прогрессии ставок налога предусмотрена для плавного повышения налоговой нагрузки.

Новая шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ предусматривает следующие пять ступеней:

• 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;

• 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;

• 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;

• 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;

• 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

Обратите внимание, что минимальная сумма дохода в шкале для повышения ставки – 2 400 000 рублей. Поэтому у работников, которых зарплата составляет 200 000 руб. и меньше (2 400 000 руб. : 12 мес.), расчет НДФЛ не изменился.

Например, работник получает зарплату в размере 225 000 руб. в месяц. За год его доход составит 2 700 000 руб. (225 000 руб. × 12 мес.). Вычеты по НДФЛ нет.

В 2025 году НДФЛ с его зарплаты нужно считать так: 312 000 рублей + ((2,7 млн руб. – 2,4 млн руб.) × 15%). Сумма НДФЛ составит 357 000 рублей.

При этом нужно помнить, что доходы и налог считают нарастающим итогом. Доход превысил 2,4 млн. руб. в ноябре 2025 года (225 000 руб. х 11 мес. = 2 475 000 руб.). Поэтому с этого месяца расчет налога производится по двум ставкам.

Ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года. Таблица

Исключения из новой системы

Налоговая реформа по НДФЛ сохранила двухуровневую систему налогообложения для некоторых выплат.

Ставки, 13% и 15% с дохода свыше 5 млн. руб.:

• сохранены для военнослужащих, 
• введены в отношении надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Читайте подробности в бераторе:

• Ставки НДФЛ для военнослужащих с 2025 года

• Льготные ставки по НДФЛ для северных работников с 2025 года

НДФЛ с дивидендов с 2025 года

Для дивидендов тоже оставили двухступенчатую шкалу ставок, но изменили порог дохода для повышенной ставки (подп.3 п. 6 ст. 210 НК РФ в новой редакции).

Так, с 2025 года ставки НДФЛ для дивидендов установлены (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в новой редакции):

• если доход до 2,4 млн руб. – 13%;

• если доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.

НДФЛ при продаже имущества с 2025 года

С 1 января 2025 года изменена система налогообложения при продаже имущества. Если ранее ставка 13% применялась к доходу от продажи недвижимости независимо от размера,  в 2025 году нужно учитывать лимит.

Ставки НДФЛ при продаже недвижимости (как и с дивидендов) установлены так:

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;

• 15% – свыше 2,4 млн руб.

При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохранили (ст. 217.1 НК РФ).

С бератором вы всегда будете в курсе всех изменений. Читайте новшества в расчете НДФЛ в следующих материалах:

• Новая шкала ставок по НДФЛ с 2025 года

• Ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года. Таблица

• Налоговые базы по НДФЛ с 2025 года

• Какие доходы не в включены в совокупность налоговых баз

• Ставки по НДФЛ для военнослужащих

• Льготные ставки по НДФЛ для северных работников

• НДФЛ с дивидендов с 2025 года

• НДФЛ при продаже имущества с 2025 года