Заявка на доступ к бератору
Оставьте заявку, мы свяжемся с вами и откроем полный доступ ко всем возможностям и функциям бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».
Бератор – ваш помощник в работе бухгалтера
Бератор – уникальная профессиональная энциклопедия для бухгалтера и директора, которая всегда рядом в трудную минуту. С бератором вы сэкономите рабочее время, деньги компании и свои нервы.
Практические советы от экспертов бухучета
Все новости бухгалтерии и изменения в законодательстве
Сервисы и инструменты для упрощения работы
Тематические издания, чек-листы и другие полезные подарки
Вы находитесь в платном материале бератора
Вы можете получить пробный доступ к бератору.
Оформите заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ.
Подписка на бератор – первый шаг к защите вашей бухгалтерии
Бератор – уникальная профессиональная энциклопедия для бухгалтера и директора, которая всегда рядом в трудную минуту. С бератором вы сэкономите рабочее время, деньги компании и свои нервы.
Практические советы от экспертов бухучета
Все новости бухгалтерии и изменения в законодательстве
Сервисы и инструменты для упрощения работы
Тематические издания, чек-листы и полезные подарки
Являются ли дистанционные работники-иностранцы, работающие из-за границы, к застрахованными лицами?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-4/В-1025 от 21.08.2026
Минтруд согласился с ранее обнародованной позицией ФНС относительно того, что иностранный гражданин, работающий по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ, не признается застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования РФ. Следовательно, выплаты в его пользу не являются объектом обложения страховыми взносами по ст. 420 НК РФ. Такое мнение финансисты высказали в письме от 21.08.2026 №14-4/В-1025.
Иностранец не подлежит обязательному страхованию
Логика чиновников основывается на взаимосвязи следующих норм.
Ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объект обложения возникает только при выплатах в пользу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Одновременно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и положениями статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ к застрахованным лицам отнесены граждане РФ, а также иностранцы, постоянно или временно проживающие либо временно пребывающие на территории РФ.
Как видно, иностранец, работающий за границей, не подпадает ни под одну из этих категорий. Он не проживает и не пребывает на территории РФ, значит, и застрахованным лицом не является.
Что это означает на практике?
Страховые взносы (ОПС, ОСС на ВНиМ, ОМС) на выплаты такому работнику не начисляются.
А вот НДФЛ удерживается по общим правилам, поскольку статус налогового резидента определяется отдельно в соответствии со ст. 207 НК РФ. Доход от дистанционной работы за границей может облагаться по ставке 13/15% либо 30%.
Взносы на травматизм тоже оцениваются отдельно: позиция Минтруда касается только взносов по НК РФ, и по травматизму подход может отличаться.
В каких случаях применимо рассматриваемое письмо?
В документе рассмотрена ситуация, когда трудовой договор заключен именно о дистанционной работе, а работник выполняет функции руководителя — единоличного исполнительного органа. Как быть с другими дистанционщиками, Минфин не сообщает, однако очевидно, что и к ним приведенные нормы вполне применимы.
Если организация добровольно вносила взносы, возможен вопрос об их возврате или зачете. Для этого следует проанализировать расчётный период и основания уплаты.
Текст документа
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ
№14-4/В-1025 от 21.08.2026
Являются ли дистанционные работники-иностранцы, работающие из-за границы, к застрахованными лицами?
Вопрос: Об отнесении иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность за пределами РФ, к числу застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования в РФ.
Ответ: Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства совместно с Департаментом правовой, законопроектной и международной деятельности Минтруда России в связи с поступившим запросом сообщает об отсутствии замечаний к изложенной позиции ФНС России письмом от 03.07.2026 № БС-36-11/5628@ по вопросу 1 о заключении трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации, и о выполнении таким иностранным гражданином функций руководителя, являющегося единоличным исполнительным органом данной организации.
В части вопроса 2 об отнесении указанного физического лица — иностранного гражданина к числу застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации отмечается.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются страхователи в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 167-ФЗ), положений статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ) к застрахованным лицам по указанным видам обязательного социального страхования относятся граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 115-ФЗ), а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ и иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона № 115-ФЗ), работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.
Таким образом, с учетом положений Федерального закона № 167-ФЗ и Федерального закона № 255-ФЗ иностранные граждане, осуществляющие деятельность за пределами территории Российской Федерации и, соответственно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими на территории Российской Федерации, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию по вышеуказанным видам обязательного социального страхования.
