Прогрессивная шкала ставок с 1 января 2025 года

Последний раз обновлено:

С 1 января 2025 года введена многоступенчатая шкала налогообложения по НДФЛ. Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ внес масштабные изменения в исчислении НДФЛ.

Новая система прогрессии ставок налога предусмотрена для плавного повышения налоговой нагрузки в зависимости от получаемых доходов.

Минимальная сумма дохода в шкале для повышения ставки – 2 400 000 рублей. Поэтому работников, у которых зарплата составляет 200 000 руб. и меньше, изменения не коснуться.

Кроме того, налоговая реформа сохраняет нынешние ставки (13% и 15% с дохода свыше 5 млн. руб.) для участников СВО, а также в отношении надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Значительные изменения произошли и в определении налоговых баз по НДФЛ.

Новая шкала ставок по НДФЛ с 1 января 2025 года

Новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ предусматривает следующие пять ступеней:

1. 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;

2. 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;

3. 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;

4. 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;

5. 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

Ставка НДФЛ будет расти у тех работников, которые получают доход свыше 2,4 млн. руб. Значит, при зарплате не выше 200 000 руб. (2 400 000 руб. : 12 мес.) расчет НДФЛ не изменится.

Например, работник получает зарплату в размере 225 000 руб. в месяц. За год его доход составит 2 700 000 руб. (225 000 руб. × 12 мес.). Вычеты по НДФЛ нет.

В 2025 году НДФЛ с его зарплаты нужно считать так: 312 000 рублей + ((2,7 млн руб. – 2,4 млн руб.) × 15%). Сумма НДФЛ составит 357 000 рублей.

При этом нужно помнить, что доходы и налог считают нарастающим итогом. Доход превысил 2,4 млн. руб. в ноябре 2025 года (225 000 руб. х 11 мес. = 2 475 000 руб.). Поэтому с этого месяца расчет налога производится по двум ставкам. 

Подробный пример тут: Пример расчета НДФЛ с применением новой шкалы с 2025 года

Ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года. Таблица

Сумма дохода	Ставка НДФЛ	Доход работника в месяц
до 2 400 000 руб.	13 %	до 200 000 руб.
от 2 400 000 руб. до 5 000 000 руб.	15 %	от 200 000 до 417 000 руб.
от 5 000 000 руб. до 20 000 000 руб.	18 %	от 417 000 до 1 667 000 руб.
от 20 000 000 руб. до 50 000 000 руб.	20 %	от 1 667 000 руб. до 4 167 000 руб.
свыше 50 000 000 руб.	22 %	свыше 4 167 000 руб.

Налоговые базы по НДФЛ с 2025 года

С 2025 года в совокупность налоговых баз включены (п. 2.1 ст. 210 НК РФ в новой редакции):

• налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
• налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
• налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
• налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (это основная налоговая база: зарплата, отпускные, премии и т.д.).

Каждая из этих налоговых баз в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ определяется отдельно.

Таким образом, новую систему расчета НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрыши, прибыль от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов – иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.

Читайте ситуацию: Совокупность налоговых баз с 1 января 2025 года

Какие доходы не в включены в совокупность налоговых баз

В совокупность налоговых баз не включаются:

• доходы в виде дивидендов;
• доходы, облагаемые по ставкам 30% и 35%;
• доходы от продажи имущества;
• доходы от продажи долей в организациях и акций, предусмотренные п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ;
• доходы в виде процентов по вкладам в банках.

По перечисленным доходам установлены иные ставки НДФЛ.

Ставки по НДФЛ для военнослужащих

Для военнослужащих сделано исключение. Для них оставили прежнюю систему уплаты НДФЛ. А именно, когда доходы облагаются по ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ в новой редакции):

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Сумма дохода, руб.	Расчет налога, руб.
До 5 млн. руб. включительно	Сумма дохода х 13%
Свыше 5 млн. руб.	650 000 руб. + (сумма дохода – 5 млн. руб.) х 15%

К данной категории относятся (п. 6.1. ст. 210 НК РФ в новой редакции):

• граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ;
• военнослужащие, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии РФ и имеющие специальное звание полиции, сотрудники ОВД РФ;
• военнослужащие органов ФСБ, непосредственно выполняющие задачи по обеспечению безопасности РФ на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
• военнослужащие или лица, имеющие специальное звание полиции, проходящие военную службу (службу) в войсках национальной гвардии РФ, сотрудники ОВД РФ, выполняющие задачи по оказанию содействия органам ФСБ на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
• граждане, заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ или войска национальной гвардии РФ;
• военнослужащие спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны;
• сотрудники Следственного комитета РФ, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ;
• прокуроры.

Льготные ставки по НДФЛ для северных работников

Статья 210 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 6.2, по которому налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно.

Это касается не всех доходов в виде оплаты труда, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;
• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы также облагаются по прежним ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ в новой редакции):

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Налоговая база в данной ситуации определяется как денежное выражение подлежащих обложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.

Читайте ситуацию: Расчет НДФЛ у работников Севера с 1 января 2025 года

Ставка по НДФЛ для дивидендов и других операций с 2025 года

Для дивидендов оставили двухступенчатую шкалу ставок, но изменили порог дохода (подп.3 п. 6 ст. 210 НК РФ в новой редакции).

С 2025 года ставки НДФЛ для дивидендов установлены так (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в новой редакции):

• если доход до 2,4 млн руб. – 13%;
• если доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.

Сумма дохода, руб.	Расчет налога, руб.
До 2,4 млн. руб. включительно	Сумма дохода х 13%
Свыше 2,4 млн. руб.	312 000 руб. + (сумма дохода – 2,4 млн. руб.) х 15%

Указанные ставки также применяется к следующим налоговым базам (п. 6. ст. 210 НК РФ в новой редакции) в отдельности:

• налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения;
• налоговая база по доходам, полученным физлицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• налоговая база по доходам по операциям с цифровыми финансовыми активами или цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
• налоговая база по доходам по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;
• налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;
• налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 НК РФ;
• налоговая база по доходам по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• налоговая база по доходам по операциям займа ценными бумагами;
• налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
• налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ.

НДФЛ при продаже имущества с 2025 года

С 1 января 2025 года изменилась система налогообложения при продаже имущества.

Ставки НДФЛ при продаже недвижимости (как и с дивидендов):

• 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% - свыше 2,4 млн руб.

В 2024 году ставка 13% применяется к доходу от продажи недвижимости независимо от дохода.

При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохраняют (ст. 217.1 НК РФ). То есть не нужно платить НДФЛ и отчитываться в налоговую, если недвижимость была в собственности дольше 5 лет (в некоторых случаях – три года), транспортные средства – больше трех лет.

Специальные налоговые ставки с 2025 года

Как и в 2024 году, налоговую ставку в размере 35 % нужно применять в 2025 году в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;
• доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 НК РФ.