Новые расходы и ограничения в налоговой базе по прибыли с 2025 года

В 2025 году поводом для «снятия» расходов на рекламу может стать ее размещение на сайте, который попал в «черный» список Роскомнадзора. Новый туристический налог удачно укладывается в командировочные расходы. А все, кто готов инвестировать в НИОКР и российское ПО могут учесть расходы с коэффициентом 2.

Как учитывать туристический налог в налоговой базе по прибыли

Туристический налог, который придется платить за проживание работников, командированных регионы, где этот налог введен, можно включать в состав командировочных расходов, которые, в свою очередь, учитываются уменьшение налоговой базы по прибыли (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.10.2024 №03-03-06/1/96816).

Расходы на «искусственный интеллект» можно учесть в двойном размере

При формировании первоначальной стоимости ОС радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта, бухгалтерия компании вправе учитывать расходы с применением коэффициента 2 (ст. 257 НК РФ). Главное, чтобы ОС было включено в единый реестр либо в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемые Правительством Российской Федерации.

Коэффициент 2 для НИОКР

Повышающий коэффициент по расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль теперь равен «2» (п.7 ст.262 НК РФ).

Учесть расходы в двойном размере можно если ОС, НМА, НИОКР, ПО указаны в соответствующих реестрах, утвержденных Правительством.

Применение повышающего коэффициента при признании расходов на покупку ПО

Коэффициент 2 к расходам на российские программы

Ввели ограничения по учету рекламных расходов

Расходы на рекламу не нормируются. Но с 2025 года придется учитывать запреты, которые появились благодаря Роскомнадзору и введены Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ.

В расходах по налогу на прибыль нельзя учитывать затраты на интернет-рекламу:

• размещенную на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором;
• не зарегистрированную в Роскомнадзоре, то есть не промаркированную и размещенную на заблокированных иностранных сайтах.

• Расходы, понесенные в ходе рекламного мероприятия

• НДС при безвозмездной передаче товаров

• Наружная реклама

• Затраты на изготовление рекламных брошюр

• Затраты на рекламу товаров в брошюрах и каталогах торговых сетей

• Затраты на приоритетную выкладку товаров

• Затраты на изготовление видеороликов

• Затраты на создание и изготовление логотипа

• Затраты на изготовление образцов товаров

• Расходы на SMM-маркетинг

Две компенсации, которые нужно исключить из расходов на оплату труда

Теперь в составе расходов на оплату труда нельзя учесть:

• компенсации за задержку зарплаты, выплаченные работникам по решению суда;
• компенсации, выплаченные удаленным работникам за использование своего оборудования.

Эти компенсации нужно включать в состав прочих расходов налоговой базы по налогу на прибыль.

• Компенсация и возмещение морального вреда работникам

• Компенсация за задержку зарплаты восстановленному работнику

• НДФЛ с компенсации за задержку выплаты зарплаты

• Страховые взносы с компенсации за задержку заработной платы

Новые повышенные нормативы компенсации за работу на личном авто

Компенсации, выплачиваемые работникам, которые по делам фирмы ездят на своем личном автомобиле учитывают в расходах по налогу на прибыль в пределах норм, установленных законодательством. С 1 января 2024 года нормы больше в два раза (постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417:

• для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 рублей,
• для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 3000 рублей,
• для мотоциклов - 1200 рублей.

• Приказ о выплате компенсации за использование личного автомобиля

• Налогообложение компенсации

• НДФЛ с компенсации за использование личного транспорта

• Страховые взносы с компенсации за использование личного транспорта

• Если автомобиль не в собственности работника

• Как выплатить компенсацию за использование личного транспорта