Счет-фактура: заполнение строки 5а и объединение с отгрузочным документом по новым правилам

Счет-фактура – один из самых важных документов для бухгалтерии. Он необходим, если вам нужно заявить вычет по НДС.

Проектом правительственного постановления о внесении изменений в Постановление от 26 декабря 2011 года № 1137 (ожидается вступление в силу с 1 апреля 2024 года) скорректирован порядок заполнения строки 5а «Документ об отгрузке № п/п__ №__ от __» счета-фактуры. По старому порядку в строке 5а указывают реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

После принятия поправок в строке 5а необходимо будет указывать наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура.

То есть в счете-фактуре нужно будет перечислить все первичные документы, на основании которых выставляется счет-фактура, с указанием названий документов. В то же время в норме оставили возможность привязки перечисленных документов к конкретным строкам счета-фактуры, но по желанию, а не в обязательном порядке, как до вступления в силу поправок.

По новым правилам, если счет-фактура включается в форму УПД (универсального передаточного документа; в действующем законодательстве УПД - это документ, представляющий из себя счет-фактуру, дополненный данными первичного учетного документа), то при условии сохранения действующей формы счета-фактуры в строке 5а нужно написать «тот же», а номер и дату - не заполнять. То есть, если счет-фактура выставляется в составе УПД, то в строке 5а счета-фактуры не нужно дублировать данные первичного документа, которые и так имеются в УПД.