Какие НМА нельзя амортизировать с повышающим коэффициентом

При амортизации НМА, срок полезного использования которых организация определяет сама, коэффициент ускорения не применяется. Письмо Минфина от 5 марта 2024 г. № 03-03-06/1/19743.

В общем случае срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия патента и (или) свидетельства, подтверждающего исключительное право на ПО и базу данных. Также срок использования может ограничиваться законодательством или договором.

Если определить срок полезного использования НМА невозможно, то он считается равным 10 годам, но не может быть более срока деятельности организации (п. 2 ст. 258 НК РФ). По таким НМА организации вправе самостоятельно устанавливать срок полезного использования (независимо от срока действия патентов, свидетельств и т. п.). Этот срок не должен быть менее 2 лет.

При начислении амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (включенных в Единый реестр российского ПО) организации вправе применять повышающий коэффициент, но не более 3 (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Этот коэффициент можно применять только к НМА, срок полезного использования которых установлен исходя из срока действия патента, свидетельства и т. п. Если организация установила срок полезного использования НМА самостоятельно (независимо от срока действия патента, свидетельства и т. д.), то такие НМА она не вправе амортизировать с повышающим коэффициентом. Это прямо установлено подпунктом 6 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ.