Как заполнить КУ на вычет НДС при ввозе товара через посредника

При ввозе товаров через посредника комитент вправе принять к вычету сумму НДС после постановки им на учет приобретенных товаров на основании документов, представленных ему посредником. Как заполнить при этом книгу продаж, разъяснил Минфин в письме от 20 марта 2024 г. № 03-07-13/1/24930.

Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ в новом пункте 4 статьи 151 НК РФ прописано, что с 1 января 2024 года при ввозе в РФ товара из стран ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих приобретение

товаров доверителем, комитентом, принципалом, обязанность по уплате НДС ложится на посредника.

В связи с этим российские комиссионеры, агенты, поверенные при импорте товаров в РФ с территорий государств ЕАЭС в интересах российских покупателей должны:

• уплачивать НДС (срок - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров);
• представлять в ИФНС документы, предусмотренные пунктом 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).

К упомянутым документам относятся:

• налоговая декларация по косвенным налогам;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

После постановки комитентом на учет приобретенных товаров на основании документов, представленных ему посредником, согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК РФ, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе, подлежат вычетам на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Согласно подпункту «е» пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, в графе 3 книги покупок указываются номер и дата Заявления с отметками налоговых органов об уплате НДС.