Когда заполнять отчет по выплате дохода иностранной организации

Даже при однократной выплате дохода иностранной компании обязанность предоставлять расчет в инспекцию сохраняется по всем последующим отчетным периодам.

Приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@ утверждена форма налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Порядок заполнения – в этом же приказе (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Расчет заполняют нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 289 НК РФ РФ).

Если ИП или компания на общем режиме перечислили доход в пользу иностранной организации только в первом квартале, например, в феврале, нужно отчитаться за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, то есть эта обязанность сохраняется по всем отчетным периодам до конца соответствующего года. На это обратила внимание ФНС в письме ФНС от 14 ноября 2023 г. № ШЮ-4-13/14369@.

Если фирма платит авансы по налогу на прибыль из фактической прибыли, то расчет подают расчет за все отчетные период: январь- февраль, январь–март, январь–апрель и т. д. до расчета за год.

Если доход иностранной компании выплачивал спецрежимник, то формально для него не установлен отчетный период. Однако налоговые инспекции считают, что для всех налоговых агентов правила едины. К примеру, если компания на УСН выплатила доход в марте, нужно отчитаться за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.