Расходы на добровольное страхование имущества в прибыльной базе: услов

Минфин России в письме от 14.02.2024 г. № 03-03-06/1/12544 разъяснил, при каких условиях можно учитывать расходы на добровольное имущественное страхование по налогу на прибыль.

Какие расходы на добровольное имущественное страхование можно учесть в прибыльной базе

Согласно статье 263 Налогового кодекса, расходы на имущественное страхование можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль. Страхование может быть обязательным и добровольным. 

Учитывают в расходах страховые взносы по всем видам обязательного страхования. А по добровольному страхованию следующие виды:

• добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного;

• добровольное страхование грузов;

• добровольное страхование основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства, в т.ч. арендованных;

• добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

• добровольное страхование товарно-материальных запасов;

• добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

• добровольное страхование иного имущества, используемого при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

• добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ;

• добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком;

• добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских или политических рисков;

• другие виды добровольного имущественного страхования.

Указанные расходы на добровольное имущественное страхование могут учитываться в качестве расходов для целей налога на прибыль, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Но это не все условия, которые нужно соблюсти для учета данных затрат. 

Какие условия нужно соблюдать для учета расходов по страхованию имущества

Минфин в комментируемом письме разъяснил, какие условия нужно соблюдать, чтобы учесть расходы на добровольное имущественное страхование в базе налога на прибыль в размере фактических затрат. Вот они:

1. добровольное имущественное страхование должно быть условием осуществления организацией своей деятельности;

2. добровольное имущественное страхование должно быть направлено на компенсацию расходов, учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая;

3. расходы должны соответствовать критериям, определенным статьей 252 НК РФ, т.е. должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными.

Кроме того, добровольное имущественное страхование должно быть направлено на: 

• компенсацию возникших в результате страхового случая расходов или убытков, которые не обозначены в статье 270 НК РФ;

• компенсацию возникших в результате страхового случая недополученных доходов, которые не поименованы в статье 251 НК РФ.