Амортизация вычислительной техники у аккредитованных IT-организаций

Письмо Министерства финансов РФ №СД-4-3/12556 от 29.06.2018

Организации, которые работают в сфере информационных технологий, имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники (п 6. ст. 259 НК РФ). Они вправе признать затраты на покупку компьютерной техники в качестве материальных расходов и списывают единовременно в момент ввода ее в эксплуатацию.

Аккредитация

В соответствии с Положением о государственной аккредитации компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства РФ № 758 от 06.11.2007 года, государственную аккредитацию может получить российская компания, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности.

Условие – данная организация должна осуществлять разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывать услуги (выполнять работы) по адаптации программ ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ ЭВМ и баз данных.

Льготы IT-организаций

Для аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, законодательством предусмотрены следующие преференции:

• пониженные тарифы страховых взносов (не более 14 %) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
• право включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов (для целей налогообложения прибыли) в размере полной стоимости такого имущества по мере ввода его в эксплуатацию (без амортизации) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;возможность привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке.

Исключение из установленного порядка амортизации

IТ-организации имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, а включать расходы на ее приобретение в полном размере в состав материальных расходов сразу после ввода в эксплуатацию при выполнении трех условий:

• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 %;
• среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек;
• организацией получен документ о государственной аккредитации.

В связи с данным положением ФНС России направляет реестр аккредитованных IT-организаций, которым можно не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники.