Деятельность по выдаче займов можно перевести на НПД

Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/12012 от 25.02.2019

Физические лица, которые получают доход от выдачи займов, могут применять специальный налоговый режим для самозанятых (НПД). Об этом сообщил Минфин России в письме от 25.02.2019 № 03-11-11/12012.

Налог для самозанятых

С 1 января 2019 года действует новый налоговый режим – «Налог на профессиональный доход». Закон касается лиц, которые работают на себя, так называемых «самозанятых» (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Закон № 422-ФЗ определяет профессиональный доход как доход, извлекаемый от деятельности налогоплательщика, не имеющего работодателя, которая ведется им самостоятельно, то есть без привлечения наемных работников.

Физические лица, которые перешли на уплату НПД, освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Вместо 13% они будут платить налог с доходов от своей деятельности по более низким ставкам. Если товары или услуги реализуются физлицам, то ставка составит 4%. Если юрлицам или ИП – 6%.

Пока налог на профессиональный доход (НПД) действует только в определенных субъектах РФ, а именно:

• в Татарстане;
• Калужской области;
• Московской области;
• городе Москве.

В этих регионах эксперимент продлится 10 лет – с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года (включительно). В течение этого срока ставки НПД будут оставаться неизменными (п. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Налог на профессиональный доход (НПД) в соответствии с Законом № 422-ФЗ вправе применять физлица и предприниматели при соблюдении следующих условий:

• быть частным лицом или ИП;
• не иметь работодателя (по деятельности в рамках НПД);
• не применять труд наемных работников;
• вести деятельность на территории любого из субъектов России, включенных в эксперимент.

Достоинствами нового налогового режима являются меньшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности предоставлять отчетность и освобождение от обязательных страховых взносов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Помимо территориального ограничения, есть еще запрет на применение этого спецрежима при ведении некоторых видов деятельности. Например, платить налог на профессиональный доход нельзя с доходов, полученных:

• по трудовым договорам;
• от реализации подакцизных товаров;
• от продажи недвижимости, транспортных средств;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Что же касается деятельности по выдаче займов под проценты, то в этом случае никаких ограничений по применению НПД Законом № 422-ФЗ не установлено. Это означает, что физические лица, выдающие процентные займы, вправе применять спецрежим для самозанятых и уплачивать с полученных доходов налог на профессиональный доход. Ставка налога составит при этом либо 4% (с процентов по займам физическим лицам), либо 6% (с процентов по займам компаниям и ИП).

Регистрация в качестве плательщика НПД

Гражданину России, в том числе ИП, для того, чтобы начать применять НПД, надо подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у него есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Доступ к личному кабинету является обязательным условием для регистрации физлиц – граждан стран ЕАЭС. Граждане из других стран применять НПД не могут.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

О присвоении статуса плательщика НПД инспекция проинформирует соискателя через приложение. В случае выявления противоречия и несоответствия в документах, в регистрации вам откажут.

Важно помнить, что датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НДД является дата направления в налоговую инспекцию соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Это нужно для того, чтобы правильно заполнить уведомление о прекращении другого спецрежима.

После регистрации плательщики налога уплачивают с доходов от самостоятельной деятельности только сумму налога на профессиональный доход по льготной ставке — 4 и/или 6%. По мнению некоторых специалистов, это позволит легально работать и получать доход от своей деятельности и подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Что такое займ

Займ – это передача в собственность денежных средств и других материальных ценностей от заимодавца к заемщику на условиях последующего возврата через определенный временной промежуток.

Все займы можно условно разделить на несколько групп.

1. Краткосрочные займы, сроком до 1 года. В долг предоставляются небольшие суммы, часто без залога и поручителей.

2. Среднесрочные займы, сроком от 1 года до 3 лет. Предполагают целевое использование денежных средств. Существует вероятность получить довольно большую сумму при невысокой процентной ставке.

3. Долгосрочные займы на срок от 3 до 30 лет. В этом случае предусмотрена тщательная проверка заемщика. Ему необходимо предоставить пакет документов, возможно, понадобится привлечь поручителей или предоставить залог. Займ основан выдается по низкой процентной ставке и на большую сумму.

Выдача займа сотруднику

Если компания решила дать работнику денег взаймы, необходимо заключить письменный договор, даже если сумма займа незначительна (ст. 808 ГК РФ).

В договоре указываются сумма займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т. д.).

Порядок удержания средств из заработной платы работника также определяется договором. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена.

Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете (ст. 810 ГК РФ).

В договоре фирма может предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно. При этом работодатель может установить и любой другой порядок их уплаты или выдать беспроцентный заем.

Сумма займа не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.