Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Книга доходов и расходов при УСН изменится
Приказ Министерства финансов РФ №227н от 07.12.2016
С 01.01.2018 внесены поправки в форму и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденные приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135 (далее – Книга). Значит, весь 2017 год налогоплательщики на УСН заполняют Книгу по старой форме.
Книгу заполняют за календарный год в хронологической последовательности, на основании первичных документов. По окончании календарного года Книгу нужно прошнуровать, пронумеровать, заверить подписью руководителя, скрепить печатью, если она есть, и хранить не менее четырех лет.
Основные изменения, которые внесены в форму Книги и порядок ее заполнения, таковы.
1.Введен новый раздел, касающийся уплаты торгового сбора. Теперь Книга состоит из пяти разделов.
Новый пятый раздел предназначен для организаций и предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы». В нем следует отражать уплаченный торговый сбор, на сумму которого разрешается уменьшать налог при УСН.
Кроме того, при расчете упрощенного налога (авансового платежа) к уплате в бюджет разрешено уменьшать его на сумму страховых взносов. Поэтому сначала нужно вычесть страховые взносы, а затем уже на торговый сбор (без ограничения).
Что касается организаций и предпринимателей на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то они вправе учесть уплаченный торговый сбор в составе расходов.
2. Печать в Книге будет обязательна только для тех, кто применяет печать. Ведь сейчас акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью может не иметь и не использовать печать, но только если федеральным законом не предусмотрено иное, и если в уставе общества не содержатся сведения о наличии у него печати.
3. Уточнено, что предприниматели без наемных работников указывают в Книге всю сумму взносов, уплаченную за себя, включая один процент с доходов, превышающих 300 000 рублей. Ведь с 01.01.2017 вступила в силу статья 430 Налогового кодекса РФ, согласно которой предприниматель платит взносы за себя с доходов от предпринимательства, не превышающих 300 000 рублей - исходя из МРОТ, а с суммы превышения - один процент.
4. Уточнено, что в составе доходов (раздел 1 Книги) не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний, поскольку она имеет отношение к налогоплательщикам на общей системе налогообложения.
Приказ Министерства финансов РФ
№227н от 07.12.2016
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФОРМУ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 22 ОКТЯБРЯ 2012 Г. N 135Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
На основании статьи 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3112) приказываю:
1. Форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2012 г., регистрационный номер 26233; Российская газета, 2012, 28 декабря) (далее - Приказ N 135н) дополнить разделом V согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Внести в Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный Приказом N 135н, следующие изменения:
1) в пункте 1.5 слова "(индивидуального предпринимателя - при ее наличии)" заменить словами "(индивидуального предпринимателя) (при наличии печати)";
2) в пункте 1.6 слова "(индивидуального предпринимателя - при ее наличии)" заменить словами "(индивидуального предпринимателя) (при наличии печати)";
3) абзац первый пункта 2.4 изложить в следующей редакции:
"В графе 4 согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.";
4) в абзаце четвертом пункта 2.4 слова "пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса" заменить словами "пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Кодекса";
5) абзац второй пункта 5.6 признать утратившим силу;
6) абзац третий пункта 5.6 признать утратившим силу;
7) абзац второй пункта 5.8 признать утратившим силу;
8) абзац третий пункта 5.8 признать утратившим силу;
9) дополнить разделом VI согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по упрощенной системе налогообложения.
