Зарегистрируйтесь на сайте и читайте дальше
Вы бесплатно получите доступ на 3 дня ко всем разделам и возможностям бератора.
Если вы являетесь платным клиентом бератора, просто войдите в свой аккаунт.
Когда ИП должен дважды платить фиксированные страховые взносы
Письмо Федеральной налоговой службы № БС-3-11/3092@ от 03.04.2019
В комментируемом письме ФНС России рассмотрела ситуацию, когда ИП одновременно является патентным поверенным, занимающимся частной практикой.
Напомним, в статье 419 НК РФ закреплены две категории плательщиков страховых взносов:
1) плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в данной статье, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Патентный поверенный и ИП одновременно
Патентный поверенный осуществляет деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжением такими правами (Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 316-ФЗ «О патентных поверенных»).
Так, патентный поверенный – это специалист, который работает в области охраны авторского права на промышленную собственность. К этим категориям относятся, в частности, промышленные образцы и полезные модели, изобретения и товарные знаки.
Он вправе осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между патентным поверенным и работодателем.
Роспатент обязан не позднее 10 числа каждого месяца сообщать в налоговый орган сведения за предшествующий месяц о занимающихся частной практикой патентных поверенных, зарегистрированных в реестре, исключенных из него, восстановленных в реестре и о прекращении частной практики.
Кроме того, физлицо, являющееся патентным поверенным, также вправе одновременно заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП.
Соответственно, в Едином государственном реестре налогоплательщиков такой гражданин будет одновременно зарегистрирован в качестве ИП и в качестве патентного поверенного.
Страховые взносы
Чиновники указали, что по статье 419 НК РФ и предприниматели, и патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Так как ИП относится одновременно к двум категориям плательщиков, то он должен исчислять и платить взносы по каждому основанию. Об этом напомнила ФНС России в письме от 3 апреля 2019 г. № БС-3-11/3092@.
Они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование «за себя» в фиксированном размере. Так, размер страховых взносов на ОПС в 2019 году составляет:
- если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб.;
- если величина дохода плательщика превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 234 832 руб.
Сумма фиксированных страховых взносов на ОМС – 6 884 руб.
Обратите внимание: если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев осуществления деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.
Таким образом, в данном случае физическое лицо должно уплачивать фиксированные страховые взносы дважды: как индивидуальный предприниматель и как патентный поверенный.
Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-3-11/3092@ от 03.04.2019
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, поступившее от 05.03.2019 по вопросам разъяснения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в рамках компетенции налоговых органов сообщает следующее.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 30.12.2008 N 316-ФЗ «О патентных поверенных» (далее - Федеральный закон N 316-ФЗ) патентными поверенными признаются граждане, получившие в установленном порядке статус патентного поверенного и осуществляющие деятельность, связанную с правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, защитой интеллектуальных прав, приобретением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, распоряжением такими правами.
Патентный поверенный вправе осуществлять свою профессиональную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между патентным поверенным и работодателем (юридическим лицом).
В соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 21.03.2012 N 218 «О Федеральной службе по интеллектуальной собственности» Федеральная служба по интеллектуальной собственности осуществляет аттестацию и регистрацию патентных поверенных в Российской Федерации, выдачу им регистрационных свидетельств, внесение сведений в Реестр патентных поверенных, а также контроль за выполнением патентными поверенными требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Федеральная служба по интеллектуальной собственности) обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о занимающихся частной практикой патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, исключенных из указанного реестра, восстановленных в указанном реестре, о прекращении патентным поверенным занятия частной практикой.
Сведения, полученные в рамках пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса, служат основанием для постановки на налоговый учет в качестве патентного поверенного, занимающегося частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Положениями пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, Вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве патентного поверенного, занимающимся частной практикой.
Статьей 419 Налогового кодекса, в частности, определено, что и индивидуальные предприниматели, и патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
При этом пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса предусмотрено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Таким образом, физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса.
