.

О применении ККТ и формировании кассового чека (БСО) при частичной предоплате

Письмо Федеральной налоговой службы №АБ-3-20/2062@ от 19.03.2021

ФНС России в письме от 19.03.2021 № АБ-3-20/2062@ разъяснила правила формирования кассовых чеков в случае частичной предоплаты и конечного расчета.

Обязательность применения ККТ

Федеральный закон от 22.05.2003 г № 54-ФЗ устанавливает обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах.

Продавцы обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

К расчетам относится, в том числе, прием (получение) предоплаты (аванса), зачет предоплаты (аванса). При этом в чеках должен быть правильно указан признак способа расчета.

Кассовый чек при предоплате

Приказом ФНС России от 14.09.20 № ЕД-7-20/662@ предусмотрены, в частности, такие признаки способа расчета (тег 1214):

  • «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета»;
  • «аванс»;
  • «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет».

Так, если осуществляются частичная предоплата и конечный расчет за оказываемую услугу (с учетом ранее предоставленной предоплаты), то в этом случае надо сформировать два кассовых чека:

  • первый кассовый чек должен быть сформирован в момент получения денежных средств с признаком способа расчета «предоплата»;
  • второй кассовый чек формируется по факту передачи предмета расчета с признаком способа расчета «полный расчет» с указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Так разъясняют налоговые инспекторы в комментируемом письме.

О реквизитах кассового чека

Кассовый чек – это фискальный документ, который печатается в автоматическом режиме на специальной ленточной бумаге белого цвета с помощью кассового аппарата. Кассовый чек подтверждает факт приобретения какого-либо товара за наличный расчет или безналичный расчет банковской картой в рамках сделки купли-продажи.

Перечень обязательных реквизитов кассового чека указан в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ. Один из обязательных реквизитов – признак расчета:

  • получение денег от покупателя (клиента) – приход;
  • возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода;
  • выдача денег покупателю (клиенту) – расход;
  • получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода;

Кроме того, приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию.

Чиновники в комментируемом письме отмечают, что такие документы, как z-отчет и отчет о состоянии счетчиков ККТ, не предусмотрены данным приказом, поэтому они не могут быть использованы ФНС для анализа фискальных данных.

Эксперт «НА» Е.Чимидова
Письмо Федеральной налоговой службы №АБ-3-20/2062@ от 19.03.2021текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№АБ-3-20/2062@ от 19.03.2021

О применении ККТ и формировании кассового чека (БСО) при частичной предоплате

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 20.02.2021 и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов для оплаты товаров, работ, услуг.

Таким образом, контрольно-кассовая техника применяется пользователями при приеме (получении) и выплате денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги, за исключением установленных законодательством Российской Федерации случаев.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ определены требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности, в том числе обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом.

Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию.

Приведенные в обращении документы z-отчет и отчет о состоянии счетчиков контрольно-кассовой техники не предусмотрены приказом и предложены изготовителями контрольно-кассовой техники и операторами фискальных данных в помощь пользователям контрольно-кассовой техники, которые не могут быть использованы ФНС России для анализа фискальных данных.

Приказом предусмотрены соответствующие признаки способа расчета (тег 1214), в том числе "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета", "аванс" и "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет".

Например, в случае, когда осуществляются частичная предоплата и конечный расчет с учетом ранее предоставленной предоплаты за оказываемую услугу, необходимо сформировать два кассовых чека.

Первый кассовый чек должен быть сформирован в момент получения денежных средств с признаком способа расчета "предоплата", а второй кассовый чек - по факту передачи предмета расчета с признаком способа расчета "полный расчет" с указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Налогооблагаемая база для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определяется в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.


Государственный советник Российской Федерации 3 класса А.В.Бударин
Доступ к бератору на 3 дня

У вас есть вопросы?

Мы ответим вам в ближайшее время.

Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

Вверх