Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года

14.11.2022 Распечатать

С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны уплачивать НДФЛ по новым правилам. Работа бухгалтера кардинально меняется в связи с ведением единого налогового платежа. Расскажем, о чем важно знать уже сейчас.

Изменена дата получения дохода для удержания НДФЛ

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отменено правило, по которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

Так, с нового года датой фактического получения работником зарплаты считается день, когда:

деньги выплачены работнику наличными;
деньги перечислены на банковский счет работника или по его письменному заявлению на счета другим лицам.

НДФЛ с больничных и отпускных удерживать нужно также в день выплаты.

Платим НДФЛ с аванса

В связи с введенным порядком удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса.

Например, сроки выплаты аванса за январь – 20.01.2023, зарплаты – 05.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.

Как платить НДФЛ с аванса в декабре 2022 года и в январе 2023 года, описано в бераторе. Читайте НДФЛ при выдаче аванса

Новые сроки уплаты НДФЛ

С 1 января 2023 года срок уплаты НДФЛ зависит от даты выплаты дохода и удержания НДФЛ.

Перечислять НДФЛ необходимо в следующие сроки:

если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего;
если налог удержан с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
если налог удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году. Таблица

Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года

Как быть в переходный период по декабрьской зарплате, которая выплачена в январе 2023 года? Когда платить НДФЛ?

Возможны две ситуации:

зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года
зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре 2022 года

Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года

Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).

В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.

Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:

в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

Зарплата за декабрь выплачена в конце 2022 года

Если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в декабре, то налог необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога.

Например, зарплата выплачена 30 декабря 2022 года. Перечислить НДФЛ нужно 9 января 2023 года.

Указанные доходы отразите в расчете 6-НДФЛ за 2022 год.