.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года

Последний раз обновлено:

С 1 января 2023 года платить НДФЛ нужно по-новому. Налог нужно платить как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца. Сроки уплаты налога изменены в связи с введением единого налогового платежа.

Теперь все компании перечисляют общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Все налоговые обязательства взимаются с единого налогового счета, а распределяет дальше их ИФНС.

Налоговый и расчетный период по НДФЛ

С 1 января 2023 года бухгалтеру нужно «забыть» все основные правила уплаты НДФЛ.

Налоговым периодом, по-прежнему, является год. Изменился расчетный период. 

С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу или другому календарному сроку.

Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Например, НДФЛ с зарплаты работников за период «23 марта – 22 апреля» нужно заплатить не позднее 28 апреля.

Обратите внимание: если в 2022 году датой получения работником дохода считался последний день месяца, за который начислена зарплата или иное вознаграждение за труд, с 2023 года расчетным периодом является не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Дата признания дохода в виде заработной платы

Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.

Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, сроки выплаты аванса за январь — 20.01.2023, зарплаты — 05.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.

Сроки перечисления НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года перечислять налог нужно по такому правилу:

если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.

Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:

  • за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
  • за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года

Сроки перечисления налога для удобства покажем в таблице.

Период удержания НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ

С 1 по 22 января

Не позднее 28 января

С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца

Не позднее 28 числа текущего месяца

С 23 по 31 декабря

Не позднее последнего рабочего дня календарного года

Пример. Расчет и уплата НДФЛ

1 марта 2023 года Ивановна А.А. приняли на работу. Заработная плата нового сотрудника составляет 200 000 рублей в месяц. У него есть один ребенок 8 лет., поэтому нужно ежемесячно предоставлять стандартный вычет на ребенка. 

Зарплата за первую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. выплачена 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. – 03.04.2023.

Согласно статье 218 Налогового кодекса, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 рублей предоставляют за каждый месяц налогового периода. В рассматриваемом случае вычет нужно предоставить в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно (письмо ФНС России от 9 ноября 2022 г. № БС-4-11/15099@).

Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»).

17 марта 2023 года бухгалтер удержал с зарплаты работника НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за март в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).

3 апреля 2023 года бухгалтер  удерживает НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за апрель в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется. 

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ:

  • с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023,
  • с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.

Обратите внимание: за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, нужно отражать в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доходы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, - в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года

Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).

В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислять не позднее 28 января.

Пример. Уплата НДФЛ с декабрьской зарплаты

Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачены 10 января 2023 года. 

Дата получения доходов – 10.01.2023.

Поэтому срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – 30.01.2023 (т.к. 28 января 2023 года выпадает на субботу).

Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

Обратите внимание: указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года и январь 2023 года

Период удержания НДФЛ

Сроки уплаты налога

Зарплата за декабрь 2022 года выплачена в конце декабря

не позднее последнего рабочего дня 2022 года – 30 декабря 2022 года

НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года

не позднее 28 января 2023 года

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году. Таблица

Период удержания НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ

01.01.2023 – 22.01.2023

30.01.2023

23.01.2023 – 22.02.2023

28.02.2023

23.02.2023 – 22.03.2023

28.03.2023

23.03.2023 – 22.04.2023

28.04.2023

23.04.2023 – 22.05.2023

29.05.2023

23.05.2023 – 22.06.2023

28.06.2023

23.06.2023 – 22.07.2023

28.07.2023

23.07.2023 – 22.08.2023

28.08.2023

23.08.2023 – 22.09.2023

28.09.2023

23.09.2023 – 22.10.2023

30.10.2023

23.10.2023 – 22.11.2023

28.11.2023

23.11.2023 – 22.12.2023

28.12.2023

23.12.2023 – 31.12.2023

29.12.2023

Уплата НДФЛ за счет компании

Отменено положение пункта 9 статьи 223 Налогового кодекса, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. 

Это значит, что с 1 января 2023 года перечислять денежные средства на единый налоговый счет в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно до удержания налога у работника.

Отчетность по НДФЛ - Уведомление

За три дня до уплаты налога в ИФНС нужно подать Уведомление об исчисленных суммах налогов. Его подают, чтобы инспекторы смогли распределить денежные средства в уплату того или нового налога, взносов и т.п.

Уведомление по НДФЛ нужно сдавать каждый месяц, 25 числа месяца.

А за декабрь уведомление сдается дважды, так как для последнего месяца года предусмотрены особые периоды по НДФЛ.

В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Срок сдачи уведомления по НДФЛ. Таблица

Дата удержания НДФЛ

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога

1 – 22 января

25 января

23 января – 22 февраля

27 февраля

23 февраля – 22 марта

27 марта

23 марта – 22 апреля

25 апреля

23 апреля – 22 мая

25 мая

23 мая – 22 июня

26 июня

23 июня – 22 июля

25 июля

23 июля – 22 августа

25 августа

23 августа – 22 сентября

25 сентября

23 сентября – 22 октября

25 октября

23 октября – 22 ноября

27 ноября

23 ноября – 22 декабря

25 декабря

23 – 31 декабря

29 декабря (в последний рабочий день 2023 года)




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.