Сроки уплаты НДФЛ в 2023 - 2024 гг.

Последний раз обновлено:

В 2023 году НДФЛ платили по-новому в связи с переходом на единый налоговый платеж. Но с 1 января 2024 года сроки уплаты НДФЛ снова изменили. 

Теперь все компании перечисляют общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Все налоговые обязательства взимаются с единого налогового счета, а распределяет дальше их ИФНС.

По-прежнему налог нужно платить как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца. 

Налоговый и расчетный период по НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является год. С 1 января 2024 года изменился расчетный период. 

Расчетный период в 2024 году

С 1 января 2024 года введены новые расчетные периоды по НДФЛ. Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ.

1. с 1-го по 22-е число текущего месяца;
2. с 23-го по последнее число текущего месяца.

В зависимости от того, когда вы удержали НДФЛ, сроки уплаты различаются.

• налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
• налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Расчетный период в 2023 году

С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу или другому календарному сроку.

Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Например, НДФЛ с зарплаты работников за период «23 марта – 22 апреля» нужно заплатить не позднее 28 апреля.

Дата признания дохода в виде заработной платы

Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.

Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, сроки выплаты аванса за январь — 20.01.2024, зарплаты — 05.02.2024. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.

Сроки перечисления НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года установлены новые сроки уплаты НДФЛ. Основные даты для уплаты - это 28-ое и 5-ое числа. 

Платить НДФЛ нужно так:

• налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, сроки оставили прежними – перечислить нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Период удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ
С 1-го по 22-е число	28-е число текущего месяца
С 23-го числа по последнее число месяца включительно	5-е число следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Последний рабочий день года

Читайте ситуацию: Уведомление об исчисленном НДФЛ в 2024 году

Как платили НДФЛ в 2023 году

В 2023 году перечислять налог нужно было по такому правилу:

если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.

Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:

• за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года

Сроки перечисления налога для удобства покажем в таблице.

Период удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января
С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца	Не позднее 28 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня календарного года

Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2023 года и январь 2024 года

Период удержания НДФЛ	Сроки уплаты налога
Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в конце декабря	не позднее последнего рабочего дня 2023 года – 29 декабря 2023 года
НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года	не позднее 28 января 2024 года

Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ценным бумагам

Статья 214.9 Налогового кодекса устанавливает, что исчисление налога с доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:

• на дату выплаты дохода (в том числе в натуральной форме) не на ИИС – исходя из суммы произведенной выплаты;
• на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Срок уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за датой, на которую была исчислена сумма налога.

Сроки уплаты НДФЛ, действующие в 2023 году, нужно применять и к доходам по операциям с ценными бумагами за 2023 год. Об этом разъясняет УФНС России по г. Москве в письме от 27 ноября 2023 г. № 20-20/138351@.

Налоговый агент или брокер должен заплатить удержанный НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2023 год. А именно:

• налог, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года, – не позднее 29 января 2024 года;
• налог, удержанный за период с 23 января по 31 января 2024 года, – не позднее 28 февраля 2023 года.

Кроме того, в ИФНС нужно также представлять Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Доходы по ценным бумагам и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ

Доходы по операциям с ценными бумагами за 2023 год, и НДФЛ, исчисленный и удержанный с таких доходов по окончании 2023 года, должны быть отражены:

• в полях 110, 130, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
• в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Приоритет НДФЛ в очередности списания платежей с ЕНС с 29 мая 2023 года

НДФЛ списывают с ЕНС и распределяют по бюджетам в первую очередь. Это касается, как самого налога, так и недоимок по НДФЛ.

Так установил Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ.

Учтенные на ЕНС средства в первую очередь погашают недоимку по НДФЛ, во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

И только потом средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам.

НДФЛ зачисляют в бюджеты раньше срока уплаты

В статью 78 Налогового кодекса внесено новое положение. Им установлено, что при наличии положительного сальдо ЕНС зачисление НДФЛ в счет предстоящих обязательств осуществляется на основании представленного уведомления в автоматическом режиме в течение суток, то есть без заявления о распоряжении средствами ЕНС.

То есть если у вас на ЕНС положительное сальдо, то НДФЛ спишут автоматически в бюджет на основании сумм, отраженных в Уведомлении об исчисленных налогах.

Списание проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. Значит, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца).

При этом отмена такого автоматического зачета по заявлению самого налогового агента не предусматривается.

Поэтому если у вас есть другие долги по налогам, закрыть их станет сложнее, только после уплаты НДФЛ.

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ

В 2024 году заплатить налоги можно только единым налоговым платежом – с подачей в инспекцию уведомления об исчисленных налогах.

Платежка на ЕНП

Если вы платите налоги посредством единого налогового платежа с подачей уведомления, то в платежном получении нужно указать:

• номер и дату;
• сумму цифрами и прописью;
• реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
• получателя – Казначейство России (ФНС России);
• в поле 101 «Статус плательщика» – код 01
• код КБК – 18201061201010000510
• в полях 105 - 109 - нули
• в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.

Помогут в работе:

Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица

Образец платежки для уплаты ЕНП

Образец платежки для уплаты отдельного платежного поручения