Отражаем в учете документы прошлых периодов

Ответ эксперта

Получается, что неполученные вами вовремя документы привели к ошибкам. Пусть, и не по вашей вине. Ошибки в налоговой и в бухгалтерском учете исправляются по-разному.

Бухгалтерский учет

Порядок исправления ошибок, допущенных в бухгалтерском учете, описан в ПБУ 22/2010, которое утверждено приказом Минфина России от 28 июня 2010 года № 63н.

В вашем случае не отражение в учете затрат из-за отсутствия документов привели к возникновению существенных ошибок прошлых лет в бухгалтерском учете. Такие ошибки, обнаруженные после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляют непосредственно в том текущем отчетном периоде, в котором они были обнаружены согласно пункту 9 ПБУ 22/2010. При этом корреспондирующим счетом в исправительных проводках должен быть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

ДЕБЕТ 84 СУБСЧЕТ «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)» КРЕДИТ 60

Налоговый учет

Налог на прибыль

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена (ст. 54 НК РФ).

Но если ошибка не привела к занижению налога или невозможно определить период, когда она была совершена, ее исправляют в том периоде, когда она была обнаружена.

В вашем случае неотражение затрат привело к излишней уплате налога в прошлые годы, поэтому их можно включить в налоговую базу текущего года или отчетного периода. Но только если в этом периоде получена прибыль.

В регистры налогового учета исправления вносите также в текущем периоде, то есть, в периоде корректировки налоговой базы.

Поскольку сумму налога на прибыль в предыдущие периоды вы завысили, вы можете отразить ошибку в декларации за текущий период в соответствии с пунктом 1 статьи 54 и пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

НДС

Неотражение затрат в учете прошлых лет привело в вашем случае к переплате НДС в бюджет. Поэтому перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в периоде обнаружения ошибки, то есть, в текущем квартале. Этот перерасчет войдет в показатели декларации по НДС за текущий квартал в соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Уточненную декларацию по НДС за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.