Как учесть техсбор в «прибыльной» базе?

С 1 декабря 2026 года вводится технологический сбор. Продавцам и производителям техники нужно будет вносить оплату до ввода товара в оборот, при этом бизнес может учесть новый расход в базе по прибыли за 2026 год. Эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» рассказали, о чем нужно помнить при учете техсбора в налоговой базе.

Что такое технологический сбор?

Технологический сбор – это новый обязательный неналоговый платеж для производителей и импортеров электроники. Первоначально введение сбора планировалось на 1 сентября 2026 года, но позднее срок сместился на 1 декабря.

Технологический сбор будут платить организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• ввозят в Россию электронную продукцию или ее компоненты;
• производят продукцию, содержащую электронную компонентную базу, или компоненты на территории России.

При этом оплачивать сбор нужно не со всей электроники, а только с товаров из перечня, который утвердило Правительство РФ. На первом этапе основным критерием для уплаты сбора стала ее маркировка.

В частности, сбор будут перечислять за смартфоны, ноутбуки, все виды телефонных аппаратов и т. д. Позднее перечень будет расширен, в него войдут не только готовая техника, но и электронные компоненты и модули.

Читайте также: «Обеспечительный платеж СПОТ. Что нужно знать?»

Сумма технологического сбора

Размер сбора известен. Максимальная ставка ограничена законом, она составляет не более 5000 рублей за единицу продукции. Сумма зависит от кода товара (ТН ВЭД и ОКПД2) и наличия данных о продукции в системе «Честный знак».

Например, для ноутбуков (код ТН ВЭД ЕАЭС – 8471 30 000 0, код ОКПД2 – 26.20.11 (кроме 26.20.11.140)) базовая ставка составляет 746 рублей, при наличии устройства в системе «Честный знак» сбор составит 500 рублей, если данных не будет, бизнесу нужно перечислить 992 рубля.

Базовая ставка в отношении телефонов для проводной связи с беспроводной трубкой составляет 149 рублей, для смартфонов – 373 рубля, в отношении телефонов для сотовых сетей связи или других беспроводных сетей связи – 75 рублей, для прочих телефонных аппаратов – 37 рублей.

Как бизнесу оплатить сбор?

Как было сказано выше, сбор нужно вносить до ввода товара в оборот на специальные КБК. Процесс оплаты полностью цифровизирован: компания направляет в «Честный знак» данные о вводе товара в оборот, оператор системы маркировки передает сведения в ГИСП, которая в течение суток автоматически рассчитывает сумму сбора. Затем система запросит у ФНС России информацию о балансе на ЕНС.

Если средств недостаточно, система заблокирует операцию. В случае возникновения недоимки налоговый орган может взыскать ее по стандартным правилам НК РФ.

При образовании переплаты ее можно вернуть, подав специальное заявление, форма которого будет утверждена ФНС России и размещена на официальном сайте Налоговой службы.

Читайте также: «Новое в декларации по косвенным налогам»

Технологический сбор в расходах

В НК РФ нет статей, которые напрямую бы описывали порядок учета технологического сбора. В то же время из отдельных положений НК РФ можно сделать выводы о том, как компаниям учитывать сбор в налоговых целях.

Технологический сбор относится к неналоговым платежам. Поэтому учесть его в составе расходов как платежи по налогам и сборам на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ нельзя.

Если электронику бизнес приобрел для себя как основное средство, сбор включается в первоначальную стоимость и списывается через амортизацию. Если техника куплена для перепродажи, сбор включается в покупную стоимость. В расходах учитывается после реализации товара.

Расход признается на дату начисления или уплаты в зависимости от порядка расчетов и статуса плательщика.

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые станут плательщиками технологического сбора, могут включить сумму сбора в расходы после фактической уплаты в бюджет согласно статье 346.16 НК РФ.

При приобретении техники для себя учет ведется аналогично правилам на ОСН: если это основное средство, сбор включается в его первоначальную стоимость и списывается через амортизацию; если для перепродажи, сбор включается в стоимость товара и учитывается в расходах после реализации.

Бухгалтерский учет технологического сбора

Расчеты лучше всего отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 68 применять не стоит, так как сбор не является налогом или сбором по НК РФ.

Если компания производит электронику, сбор нужно учитывать как расход по обычным видам деятельности:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

— начислен технологический сбор.

Если электроника приобретается для перепродажи, сбор включают в стоимость товара:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76

— технологический сбор включен в покупную стоимость товара.

Если техника приобретена для использования как основное средство, сумма сбора включается в первоначальную стоимость объекта:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

— технологический сбор включен в стоимость основного средства.

После ввода объекта в эксплуатацию:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— объект принят к учету в составе основных средств.

Технологический сбор не относится к ЕНП. Администратор технологического сбора – Минпромторг России. Приказом Минфина России от 28.04.2026 № 55н установлены отдельные КБК для техсбора:

• 000 1 15 09000 01 0000 140 – для технологического сбора;
• 000 1 15 09010 01 0000 140 – для технологического сбора, который надо платить при ввозе в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и продукции с электронной компонентной базой (электронными модулями);
• 000 1 15 09020 01 0000 140 – для технологического сбора, который платится при производстве в РФ (на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ) этой базы и продукции.

Читайте также: «ЭПД. Разъяснения Минтранса России»

Как подготовиться к введению сбора?

Чтобы подготовиться к введению технологического сбора, компании нужно провести определенную работу. Так, бизнесу нужно пересмотреть свою номенклатуру. Провести инвентаризацию и составить полный перечень продукции: что производит компания, что ввозит. Выделить товары, которые подпадают под сбор. Ключевой момент – точная классификация по кодам из перечней.

Далее на основании данных о ставках рассчитать сумму сбора для каждой позиции и смоделировать сценарии ценообразования. Например, переложение сбора на покупателя, частичное включение в цену или поглощение за счет маржи. В финале необходимо настроить учетные программы и актуализировать учетную политику.