Налог на прибыль. Обзор законопроекта

Правительство РФ внесло в Государственную думу законопроект № 617-9. Документом предусмотрена коррекция налогового законодательства, в том числе и правила расчета бизнесом налога на прибыль. Часть предложений касаются отдельных отраслей, но есть и положения, которые затронут организации с филиалами, компании, участвующие в судебных спорах, и предприятия, осуществляющие инвестиции. Дмитрий Иванов, арбитражный управляющий компании «БанкротПроект», рассказал о законопроекте.

Декларации по обособленным подразделениям

В настоящее время организации с несколькими обособленными подразделениями должны соблюдать правила представления деклараций по месту их нахождения.

Так, например, компания с головным офисом в Москве и подразделениями в трех других регионах должна будет отчитаться за 2026 год по действующему в настоящее время порядку.

Организациям стоит заранее проверить структуру подразделений и порядок подготовки отчетности, чтобы не допустить ошибок в переходный период.

Читайте также: «НК РФ – 2027. Обзор проекта»

Изменение правил признания судебных взысканий

Еще одна поправка, которая затрагивает широкий круг предприятий, касается судебных взысканий.

Сейчас при методе начисления штрафы, пени, неустойки и суммы возмещения убытков учитываются, в частности, на дату признания их должником либо вступления судебного решения в законную силу. Комментируемым проектом изменений в налоговое законодательство предлагается дополнительно учитывать дату наступления события, которое непосредственно указано судом как основание для взыскания присужденных сумм.

Для бизнеса это вопрос не только бухгалтерского учета, но и планирования налоговых платежей.

Можно рекомендовать организациям, участвующим в судебных разбирательствах, проверить решения судов и условия признания присужденных сумм. Это особенно важно для компаний, имеющих значительную дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Нужно уточнить, что действовать данный порядок, опять же, в случае принятия законопроекта в текущей редакции, будет в отношении событий, возникших с 1 января 2026 года.

Курсовые разницы: сохраняется особый порядок

Законопроект предусматривает продление до конца 2029 года специальных правил признания курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствам.

По действующему временному порядку соответствующие курсовые разницы учитываются для налога на прибыль при прекращении или исполнении обязательств, а не просто вследствие изменения курса на отчетную дату.

Для компаний, работающих с иностранными контрагентами, это важно с точки зрения предсказуемости налоговой нагрузки. Таким организациям стоит проверить валютные обязательства, условия расчетов и принятые в организации правила налогового учета.

Читайте также: «Правила обучения охране труда. Что изменилось?»

Ограничения инвестиционных налоговых вычетов

В настоящее время компании при выполнении требований статьи 286.1 НК РФ могут применять инвестиционный налоговый вычет, в том числе в предусмотренных случаях дополнительно уменьшать федеральную часть налога.

Законопроектом предлагается ограничить такую возможность для бизнеса из определенных отраслей. Предположим, производственное предприятие планирует приобрести оборудование стоимостью 100 миллионов рублей и рассчитывает на инвестиционный вычет. Если  основной вид деятельности предприятия попадет под новые ограничения, ожидаемый налоговый эффект может оказаться ниже.

До утверждения инвестиционного бюджета на 2027 год стоит проверить основной ОКВЭД, условия применения вычета и пересчитать предполагаемую экономию с учетом законопроекта.

Новые условия для ИТ-компаний

Для ИТ-организаций, применяющих пониженную ставку налога на прибыль 5%, предлагается дополнительное условие: бухгалтерская отчетность за предыдущий год должна быть представлена не позднее 30 июня следующего года. При нарушении требования компания рискует утратить право на льготу.

В отношении IT-компаний в комментируемом проекте поправок в налоговое законодательство есть еще одна инициатива. Так, документом предлагается разрешить включать в долю профильных доходов IT-компаний определенные поступления от подписок на электронные книги и иной цифровой контент.

Читайте также: «УСН 2027. Лимиты и правила применения»

Личные и паевые инвестиционные фонды

Для личных фондов законопроектом предлагается повысить ставку налога на прибыль с 15% до 22%, одновременно расширив перечень доходов, учитываемых при определении права на льготную ставку.

При условной налоговой базе 50 миллионов рублей налог по ставке 15% составляет 7,5 миллиона рублей, по ставке 22% – 11 миллионов рублей.

Управляющим компаниям потребуется организовать расчет и уплату налога, а инвесторам – оценить влияние новых правил на доходность вложений.

Можно рекомендовать заранее пересмотреть финансовые модели фондов, поскольку изменение налогового режима способно повлиять не только на текущие выплаты, но и на привлекательность самой инвестиционной структуры.

Расходы на защиту от беспилотников

Законопроект предлагает специальные правила учета расходов, связанных с защитой людей и имущества от беспилотных аппаратов.

В частности, речь идет о затратах на питание людей в защитных сооружениях, определенных безвозмездных передачах уполномоченным государственным структурам, а также расходах на обеспечение подразделений, осуществляющих защиту.

Предполагается распространить соответствующие положения на правоотношения с 1 января 2026 года.

Организациям, уже понесшим подобные расходы, стоит сохранить договоры, акты передачи, платежные документы и подтверждения целевого назначения затрат.

Читайте также: «Проект. Новые штрафы за невыплату зарплаты»

Повышенная ставка на дивиденды по счетам типа «С»

Законопроект предусматривает ставку налога на прибыль 35% для дивидендов, перечисляемых на специальные счета типа «С».

Для сравнения: по общему правилу, дивиденды иностранной организации облагаются по ставке 15%, если не применяется иной предусмотренный законом порядок.

Если российская организация перечисляет иностранному участнику 10 миллионов рублей дивидендов и применимая ставка возрастает с 15% до 35%, налог увеличивается с 1,5 до 3,5 миллиона рублей.

Компаниям с иностранными участниками необходимо заранее проверить структуру владения, порядок выплаты дивидендов и применимые налоговые правила.

Какие еще поправки заслуживают внимания

Законопроект также затрагивает резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов, доверительное управление имуществом и операции с ценными бумагами.

В частности, для резидентов особых экономических зон предлагается уточнить последствия расторжения соглашения по решению суда. Право на пониженную ставку может утрачиваться с периода нарушения существенных условий соглашения, что создает риск доначислений.

Для отдельных операций доверительного управления может измениться порядок признания вознаграждения управляющего, а для дилеров ограничивается возможность формирования резервов под обесценение собственных долговых ценных бумаг.