Налоговая система с 2025 года.

Минфин опубликовал проект закона, в котором изложены все параметры трансформации налоговой системы. Разберем самые важные изменения, которые коснутся компаний и индивидуальных предпринимателей.

Можно ожидать, что в ближайшее время, а тем более – после вступлений изменений в силу, будут публиковаться комментарии ведомств о применении тех или иных изменений на практике.

Прогрессивный НДФЛ

Согласно документу, разработанному Минфином, в России появится прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Идея отмены плоской шкалы обсуждалась несколько лет назад. Позже НДФЛ увеличили до 15% с доходов, превышающих пять миллионов рублей в год.

С 1 января 2025 года ставок НДФЛ станет больше: от 13% до 22% по пяти предельным суммам доходов.

Теперь рассмотрим, для каких заработков какие ставки нужно будет применять:

• 13%. Для всех, чей годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей (в перерасчете на ежемесячный доход – 200 000 руб.);
• 15%. Для специалистов, чей доход за год составляет от 2,4 милиона до пяти миллионов рублей в год (заработная плата в месяц – от 200 000 до 417 000 руб.);
• 18%. Для тех, чей годовой доход составляет от 5 до 20 миллионов рублей (заработная плата в месяц – от 417 тысяч до 1,7 млн руб. в месяц);
• 20%. Для тех, чей годовой доход в диапазоне от 20 до 50 миллионов рублей (заработная плата в месяц – от 1,7 до 4,17 млн руб.);
• 22%. Для тех, что зарабатывает свыше 50 миллионов рублей в год.

Обратите внимание: НДФЛ по более высокой ставке платится не со всего дохода! А только с превышения над минимальным уровнем по итогам года.

Минфин ожидает, что после введения прогрессивной шкалы налога на доходы физлиц уже в 2025 году в бюджет дополнительно поступит порядке 533 миллиардов рублей. Всего же до 2023 года общая сумма, с изменений параметров стандартных налоговых вычетов составит около 3,1 триллиона рублей.

Льготы и исключения

Минфин вводит ряд ограничений на применение повышенной ставки налога. Так, НДФЛ для дохода с дивидендов, от процентов по депозитам и от продажи ценных бумаг останется прежним. «Предлагаем сохранить уровень налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по депозитам. Это направлено на стимулирование граждан к формированию сбережений. Эта мера несет в себе и социальный аспект, чтобы не затронуть большую часть граждан, хранящих свои сбережения в банках», – говорил Антон Силуанов во время парламентских слушаний в Госдуме (цитата по сайту ТАСС).

Хотя пороговое значение все же сохранится. Это значит, что если общие доходы россиянина, состоящие, допустим из зарплаты, дивидендов, процентов по вкладам и других, превысят пять миллионов рублей за год, то ставка НДФЛ станет 15%.

Доходы участников СВО под повышенную ставку НДФЛ не попадут вне зависимости от суммы дохода. Еще одна льгота: семьи с двумя и более детьми, которые получают среднедушевый доходом ниже 1,5 прожиточного минимума. Эта категория россиян сможет вернуть часть уплаченного налога в размере 7% из 13%, используя инструмент налогового вычета. Кроме этого, получить часть налога обратно смогут и те физлица, которые сдали нормативы ГТО, прошли ежегодную диспансеризацию.

В одном из своих выступлений Антон Силуанов отметил, что прогрессивная шкала налога на доходы физлиц введена в большинстве стран. В странах ближнего зарубежья максимальная ставка доходит до 25%, в других государствах – до 45–55%.

Новые «пороги» УСН

Следующий большой блок изменений в Налоговом кодексе посвящен упрощенной системе налогообложения. О том, что пороговые значения УСН, вероятнее всего, увеличатся, говорилось на разных уровнях до публикации проекта закона.

В проекте закона сказано следующее: «<…> в целях внедрения с 1 января 2025 г. механизма поэтапного перехода налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, до 450 млн рублей, а также остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей, в том числе повышается до 337,5 млн рублей величина предельного размера доходов организаций в целях перехода на УСН».

Ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор сохраняется.

При этом Минфин предлагает компаниям на «упрощенке» начать платить НДС. Но делать это должны не все предприятия, а только тот бизнес, чья сумма доходов превысила 60 миллионов рублей. 

После этого организациям предоставлен выбор. Применение общего порядка расчета НДС либо уплата налога по пониженной ставке. 5%, если сумма доходов не превысила 250 миллионов рублей, и 7%, если сумма доходов выше 250 миллионов рублей, но ниже 450 миллионов рублей. Важно понимать, что компании на УСН, которые выбирают льготную ставку НДС, лишаются права на вычеты.

Изменение порогов для упрощенной системы также положительно скажется на поступлениях. В частности, Минфин отмечает, что федеральный бюджет сможет получать НДС в объеме 473 миллиардов рублей в год, а в консолидированные бюджеты регионов по УСН на сумму порядка 258 миллиардов рублей в год. «При этом потери региональных бюджетов по налогу на прибыль организаций составят в размере 324 миллиарда рублей и по налогу на имущество организаций в объеме 58 миллиардов рублей в год. Превышение потерь над дополнительными поступлениями будут компенсировано из федерального бюджета», – отмечает Минфин.

Всего же в течение шести лет дополнительные поступления в бюджет страны благодаря предложенным изменениям фискальной системы составят порядка 2,5 триллиона рублей, отмечается в Финансово-экономическом обосновании, приложенном к проекту закона.

Отметим, что одновременно с изменениями касательно применения УСН Минфин реализует амнистию по дроблению.

Изменения, которые Минфин предлагает внести в Налоговый кодекс, помогут развитию малого и среднего бизнеса, такое мнение высказала заместитель председателя комитета по развитию женского предпринимательства МГО «Опора России» Наталья Голоснова. «Для каждой компании это время для выстраивания своих планов на будущее согласно новой налоговой стратегии. В целом считаю, что совершенствование налоговой системы своевременно, актуально и позитивно скажется на развитии МСП», – отметила Наталья Голоснова в комментарии для ТАСС (цитата по сайту ТАСС).

Новая ставка налога на прибыль

Еще одно изменение – повышение налога на прибыль организаций. С текущей ставки, равной 20%, с 1 января 2025 года бизнес будет рассчитывать и платить налог по ставке 25%.

«Повышение налога на прибыль позволит с 1 января 2025 года отказаться от использования оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, которые увеличивают потребность бизнеса в оборотном капитале и не учитывают его финансовый результат», – говорится в материалах Минфина.

В ведомстве отметили, что повышение ставки будет более справедливой налоговой альтернативой курсовым экспортным пошлинам. Отдельно стоит сказать, что изменилась и ставка налога на прибыль для ИТ-компаний.

Бизнес из этой сферы начнет платить 5% налога. Заметим, что в настоящее время компании, работающие в цифровой отрасли, полностью освобождены от уплаты налогов на прибыль. Такое положение вещей изменится с 1 января 2025 года. Новая преференция, по данным ТАСС, будет действовать до 2027 года.

Минфин ожидает существенного увеличения поступлений в бюджет от повышения ставки налога на прибыль для организаций. В частности, в Финансово-экономическом обосновании к проекту поправок уточняется, что после увеличения ставки до 25% с учетом вычетов, в бюджет дополнительно поступит в 2025 году около 1,6 триллиона рублей. 

НДС и НПД повышены не будет

О том, что ставка НДС не изменится, стало известно еще до публикации большого законопроекта Минфина. «Поддерживаем предложения депутатов и бизнеса, озвученные в рамках проведенных консультаций, о неповышении ставки НДС. Поскольку в нынешних условиях это может повлиять на увеличение инфляции», – сообщил Антон Силуанов, выступая на парламентских слушаниях в Госдуму (цитата по РИА Новости).

Ставки для самозанятых останутся без изменений.