Спор о договоре c НДС и счете-фактуре

Андрей Веселов, аудитор, к.э.н.,. рассказал о споре двух предприятий, в котором одно общество – арендодатель – не выставляло деловому партнеру счета-фактуры при том, что договором между сторонам было предусмотрено включение в арендные платежи НДС.

С чего начался спор?

Предприятие предоставило обществу в аренду ряд объектов. Согласно договору платежи, которые арендатор должен был перечислять арендодателю, включали в себя налог на добавленную стоимость.

Арендатор обратился в суд с иском к владельцу квадратных метров о понуждении компании предоставить счета-фактуры с соблюдением положений статьи 169 Налогового кодекса.

Читайте также: «Три спора из Обзора судебной практики ВС РФ № 4»

Суды первых инстанций

Однако требования не удовлетворили суды первой и апелляционной инстанций. Арбитры указали, что способы защиты прав, установленные гражданским законодательством, к налоговым правоотношениям не применимы.

Арендатор решил продолжить спор и подал кассационную жалобу. Общество в документе указало, что вычеты налога на добавленную стоимость производят на основании счетов-фактур; обязанность арендатора выставлять счета-фактуры вытекает из положений статьи 168 НК РФ, а избранный способ защиты нарушенного права не противоречит гражданскому и арбитражному процессуальному законодательству.

Читайте также: «Можно ли возместить НДС спустя более чем три года?»

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа

Арбитражный суд Поволжского округа, проверив законность ранее принятых судебных актов в порядке статьи 286 АПК РФ, счел их подлежащими отмене. Дело направлено на пересмотр.

«<…> поскольку счет-фактура является публично- правовым документом, дающим налогоплательщику право для правомерного уменьшения налога на добавленную стоимость на сумму налоговых вычетов, положения статьи 168 НК РФ, регулирующие порядок исчисления налога на добавленную стоимость и определяющие правовые последствия выставления счета-фактуры, подлежат буквальному (неукоснительному) исполнению», – указали судьи в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.03.2026 № А12-3782/2025.

Далее арбитры обратили внимание что как неплательщики НДС, так и те, кто освобожден от обязанности уплачивать НДС, могут вступить в правоотношения по уплате данного налога, при этом в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ законодательство возлагает на них обязанность выставить покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога. «Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету», – отметили арбитры в комментируемом Постановлении.

В рассматриваемом споре неплательщик НДС в одностороннем порядке изменил стоимость, указанную в договоре с учетом налога, на цену без НДС, что «<…> противоречит условиям закона и договора и тем самым приводит к завышенной экономической выгоде ответчика за счет истца», – отметили арбитры.

Читайте также: «Может ли налоговый орган определять НДС по средней выручке?»

Схожая судебная практика

В продолжение темы расскажем еще об одном споре, который произошел между сторонами договора аренды.

Итак, собственник передал в аренду обществу на ОСНО недвижимость. Как и в споре, о котором говорилось выше, арендная плата включала налог на добавленную стоимость.

Позднее Решением Арбитражного суда Воронежской области от 29.12.2021 по делу № А14-17383/2021 компания-арендодатель была признана несостоятельной. Была запущена процедура конкурсного производства. После данного события арендодатель перестал передавать счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В свою очередь арендатор просил предоставить надлежаще оформленные документы. Но положения дел это не изменило. Общество обратилось в суд.

Первые инстанции заняли сторону истца, как и Арбитражный суд Московского округа. В Постановлении от 15.04.2025 № Ф05-4692/2025 по делу № А40-148969/2024 указано, что непредоставление счетов-фактур и первичных документов относится к неспособности арендатора выполнить условия для получения вычета по НДС. Надлежаще оформленные документы и акты об оказанных услугах по договору аренды ответчиком не представлены. А значит, требования истца обоснованны.

Судьи добавили, что введение в отношении общества процедуры конкурсного производства на права и обязанности компании не влияет.

Арендатор обратился к высшим арбитрам. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отказала в удовлетворении иска, отменив все вердикты нижестоящих инстанций (Определение от 18.11.2025 № 305-ЭС25-6082 по делу № А40-148969/2024).

Судебная коллегия подчеркнула: изменение порядка налогообложения у одной из сторон сделки не является безусловным основанием для корректировки договора. Арендатор мог инициировать изменение условий контракта, а арендодатель в таком случае – поставить вопрос о расторжении договора, чтобы заключить его с тем, кто согласится на выгодные для компании условия. Поскольку ответчик признан несостоятельным и стороны иной размер арендных платежей не согласовали, у арендодателя не возникает обязанности по предоставлению деловому партнеру счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС.