УСН 2027. Лимиты и правила применения

Согласно проекту приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год», показатель для УСН может составить 1,153. Оксана Мощенко, к. э. н., доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, на основе предложенного коэффициента-дефлятора рассчитала лимиты по упрощенной системе налогообложения в 2027 году.

Какой коэффициент-дефлятор может быть установлен?

Минэкономразвития России подготовило проект приказа об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год. Для упрощенной системы налогообложения предложен коэффициент 1,153. Проект опубликован 5 октября 2026 года.

В 2026 году применяется коэффициент 1,090, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734.

Напомним, коэффициент-дефлятор применяется для индексации отдельных ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ. В частности, он влияет на предельный доход для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и допустимую балансовую стоимость основных средств. При этом порядок расчета каждого показателя определяется соответствующими статьями Налогового кодекса.

По сравнению с 2026 годом предложенный коэффициент увеличивается приблизительно на 5,78%. Для организаций, доходы которых приближаются к установленным ограничениям, это имеет практическое значение при планировании деятельности на следующий налоговый период.

Читайте также: «Обзор новой формы уведомления по УСН»

Как могут измениться лимиты для УСН?

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ базовое ограничение доходов составляет 450 миллионов рублей. В 2026 году после применения коэффициента 1,090 предельная величина составила 490,5 миллиона рублей. Если предложенный коэффициент 1,153 будет утвержден, лимит на 2027 год составит

450 млн руб. × 1,153 = 518,85 млн руб.

Увеличение по сравнению с 2026 годом – 28,35 миллиона рублей. Так, например, если организация планирует получить в 2027 году доход 510 миллионов рублей, то при утверждении предложенного коэффициента сумма не превысит установленного ограничения.

Отдельное ограничение предусмотрено для организаций, планирующих переход на УСН с 1 января 2027 года. Для таких компаний учитываются доходы за девять месяцев 2026 года.

Базовая величина составляет 337,5 миллиона рублей. С учетом коэффициента 2026 года предельный доход равен

337,5 млн руб. × 1,090 = 367,875 млн руб.

При таком расчете применяется коэффициент 2026 года, поскольку оцениваются доходы именно за этот период. Ограничение по доходам за девять месяцев для перехода на УСН относится к организациям, а не к индивидуальным предпринимателям.

Еще один показатель для применения УСН – балансовая стоимость основных средств. С 1 января 2026 года в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ применяется именно термин «балансовая стоимость основных средств», изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Такое наименование соответствует ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Согласно пункту 25 стандарта балансовая стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммами накопленной амортизации и обесценения. При использовании модели переоценки учитывается переоцененная стоимость объекта.

Базовое ограничение для применения УСН по этому показателю составляет 200 миллионов рублей. В 2026 году с учетом коэффициента 1,090 лимит равен 218 миллионов рублей. При утверждении коэффициента 1,153 показатель на 2027 год составит

200 млн руб. × 1,153 = 230,6 млн руб.

Таким образом, допустимая балансовая стоимость увеличится на 12,6 миллиона рублей.

Предположим, организация располагает основными средствами с учитываемой для целей УСН балансовой стоимостью 225 миллионов рублей. В 2026 году такая величина превышает установленное ограничение, однако при утверждении предлагаемого коэффициента в 2027 году показатель окажется ниже лимита.

При расчете принимаются во внимание основные средства, соответствующие критериям амортизируемого имущества, установленным главой 25 НК РФ. А вот балансовая стоимость российского высокотехнологичного оборудования, включенного в утвержденный Правительством РФ перечень, при соблюдении установленных условий в расчет ограничения не включается.

Для организаций, планирующих приобретение оборудования, важно учитывать дату признания объекта основным средством, начисление амортизации, обесценение и изменение его балансовой стоимости. Ошибка при определении этих показателей может привести к неправильной оценке права на специальный налоговый режим.

Читайте также: «Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН»

Доход, до которого не платится НДС

Наиболее актуальный вопрос для бизнеса на УСН – переход на уплату НДС. Напомним, порог освобождения от НДС регулируется статьей 145 НК РФ. Коэффициент-дефлятор для УСН к нему не применяется.

Следовательно, если доход организации или индивидуального предпринимателя на УСН за 2026 год не превысит 20 миллионов рублей, с 1 января 2027 года применяется освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС при соблюдении требований статьи 145 НК РФ.

Например, при доходе за 2026 год 19,8 миллиона рублей налогоплательщик подпадает под освобождение, если же доход составил 21 миллион рублей, с начала 2027 года необходимо исчислять НДС по облагаемым операциям.

Напомним, что освобождение применяется автоматически, без представления специального уведомления.

Для определения порога учитываются доходы по правилам статьи 145 НК РФ с учетом статьи 346.15 НК РФ. Расходы не уменьшают величину дохода, используемую для проверки ограничения.

Например, организация получила 23 миллиона рублей доходов и понесла расходы в размере 17 миллионов рублей. Для определения права на освобождение учитываются 23 миллиона рублей, а не разница между доходами и расходами.

Нужно помнить, что получение банковского кредита или займа само по себе не образует дохода для целей УСН.

Превышение порога освобождения от НДС не означает утраты права на упрощенную систему. Организация может продолжать применять УСН и одновременно исполнять обязанности плательщика НДС.

При использовании коэффициента 1,153 расчетная граница доходов для применения специальной ставки 5% составит 288,25 миллиона рублей, а верхняя граница для ставки 7% – 518,85 миллиона рублей (еще раз повторимся, что речь идет о проекте приказа, в котором устанавливается коэффициент-дефлятор).

При выборе ставки НДС компании необходимо учитывать право на налоговые вычеты. Так, специальные ставки 5% и 7% не предусматривают вычет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. При применении общеустановленных ставок вычеты возможны при соблюдении статей 171 и 172 НК РФ.

Для организаций с существенным показателем приобретения товаров, материалов и оборудования выбор ставки требует предварительного расчета налоговой нагрузки.

В заключение напомним, что основные риски при налоговом планировании 2027 года связаны с неправильным определением доходов, использованием устаревших лимитов и ошибками при расчете балансовой стоимости основных средств.

Особенно важно разграничивать три самостоятельных показателя: предельный доход для применения УСН, балансовую стоимость основных средств и порог освобождения от НДС. Контроль этих величин должен основываться на данных налогового и бухгалтерского учета.