Как облагается налогами майнинговая деятельность?

Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-29-3/1245@ от 12.05.2026

Как облагается налогами майнинговая деятельность?

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам, связанным с осуществлением индивидуальными предпринимателями майнингововой деятельности в качестве физического лица, а также по вопросу, касающемуся внесения изменений в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, является Минфин России.

Правом законодательной инициативы ФНС России не наделена.

Одновременно, в части порядка налогообложения майнинговой деятельности сообщаем следующее.

В силу действия норм статей 228 и 229 Кодекса на физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, возлагаются обязанности по декларированию доходов, полученных от майнинга цифровой валюты, путем подачи до 30 апреля года, следующего за получением дохода, в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), а также по уплате соответствующей суммы НДФЛ в бюджет до 15 июля.

Налогоплательщики (как физические лица, так и индивидуальные предприниматели) вправе при декларировании дохода от майнинга цифровой валюты уменьшить полученный доход на имущественный вычет в размере расходов, связанных с такой деятельностью. Расходы нужно подтвердить документально, представив, например, платежные документы на покупку оборудования или оплату электроэнергии.

Для целей исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет статус физического лица либо индивидуального предпринимателя значения не имеет (за исключением особенностей уплаты индивидуальными предпринимателями авансовых платежей по НДФЛ).

Дополнительно сообщаем, что в целях проработки вопроса о возможности осуществления индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), майнинговой деятельности в качестве физического лица в пределах лимита энергопотребления, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации № 1469, без утраты права на применение УСН в отношении деятельности, не связанной с майнингом, ФНС России направлено письмо в Минфин России от 08.05.2026 № СД-36-3/3831@.

После получения разъяснений информация по указанному вопросу будет доведена дополнительно.