Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Как определить дату признания расходов и учесть расходы по «длящимся» услугам?
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/3/25718 от 30.03.2026
Для «длящихся» услуг действует особый порядок. Чиновники подчеркнули, что такие расходы необходимо учитывать ежемесячно, даже если первичные документы (акты, счета) оформлены только в следующем месяце. В обоснование этой позиции министерство сослалось на свое же письмо от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971, которое ранее было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 21 августа 2015 г. № ГД-4-3/14815
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/25718 от 30.03.2026
Как определить дату признания расходов и учесть расходы по «длящимся» услугам?
Вопрос: Об определении даты признания расходов и учете расходов по «длящимся» услугам в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев указанное письмо, сообщает.
Согласно пункту 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
В соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой осуществления материальных расходов признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера, которые в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса признаются материальными расходами.
Таким образом, указанные положения Кодекса ориентированы на выполнение налогоплательщиком требований законодательства о бухгалтерском учете.
При этом подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса определено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Следовательно, для корректного определения даты признания расходов необходимо оценивать суть работ, услуг, расходы по которым учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Одновременно обращаем внимание, что расходы по "длящимся" услугам учитываются ежемесячно, даже при оформлении соответствующих первичных документов в последующем месяце, о чем было разъяснено в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 21 августа 2015 г. № ГД-4-3/14815.
Учитывая, что в запросе не указано, оказание каких услуг производственного характера заканчивается после 11 часов вечера последнего дня года, а также наличие соответствующих разъяснений Минфина России, вносить предлагаемые изменения в Кодекс нет оснований.
