Как заполнить декларацию по туристическому налогу?

Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/694@ от 27.01.2025

О порядке заполнения налоговой декларации по туристическому налогу

Федеральная налоговая служба в связи поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по порядку заполнения налоговой декларации по туристическому налогу сообщает следующее.

Форма налоговой декларации по туристическому налогу, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по туристическому налогу в электронной форме».

В разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу отражаются сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога.

1. По строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в реестре классифицированных средств размещения, предусмотренном Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Вышеуказанная строка подлежит обязательному заполнению.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей исчисления туристического налога за налоговые периоды 2025 года исполнительно-распорядительный орган муниципального образования (уполномоченный орган исполнительной власти города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, исполнительно-распорядительный орган федеральной территории «Сириус») (далее - уполномоченный орган) вправе направить в налоговый орган по соответствующему субъекту Российской Федерации сведения о расположенных на его территории средствах размещения с одновременным направлением этих сведений в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченный на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в сфере туристской индустрии, и в территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации на организацию формирования и ведения единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии.

Сведения, предусмотренные абзацем первым пункта 3 статьи 418.3 Кодекса, подлежат размещению уполномоченным органом на его официальном сайте или на официальном сайте муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в день направления этих сведений. Для целей главы 33.1 Кодекса средства размещения, указанные в направленных сведениях, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения со дня размещения сведений о них на соответствующем официальном сайте, если сведения об этих средствах размещения не содержатся в реестре классифицированных средств размещения.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщиками, оказывающими услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения, признаваемых включенными в реестр классифицированных средств размещения в связи с представлением сведений о средствах размещения в соответствии с пунктом 3 статьи 418.3 Кодекса, при заполнении налоговой декларации по туристическому налогу в поле по строке 001 Раздела 2 декларации проставляются нули.

2. По строке 110 раздела 2 налоговой декларации по туристическому налогу указывается ставка налога, установленная в соответствии со статьей 418.5 Кодекса нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 2 статьи 418.5 Кодекса налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2024 № 03-05-08/119737 налоговые ставки по туристическому налогу могут быть дифференцированы с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды.

В этой связи, в случае установления нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») налоговой ставки по туристическому налогу на каждый месяц налогового периода, налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество Разделов 2 налоговой декларации по туристическому налогу, с указанием соответствующей ставки туристического налога.

3. В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.

Учитывая вышеизложенное, в разделе 2 налоговой декларации по туристическому налогу стоимость услуг отражается без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.