Какие требования применяются к резиденту АЗРФ в целях использования пониженных ставок по налогу на прибыль?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/74164 от 24.08.2026

Какие требования применяются к резиденту АЗРФ в целях использования пониженных ставок по налогу на прибыль?

Вопрос: О требованиях к резиденту АЗРФ в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев письмо, сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом Арктической зоны Российской Федерации (далее - АЗРФ) в целях главы 25 Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента АЗРФ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 193-ФЗ) и которая непрерывно до истечения указанных в пунктах 4 - 7 статьи 284.4 Кодекса сроков применения налоговых ставок по налогу на прибыль, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса, отвечает одновременно нескольким требованиям, среди которых в том числе ограничение на применение организацией специальных налоговых режимов, предусмотренных Кодексом (подпункт 3 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса).

Следует учесть, что юридическое лицо получает статус резидента АЗРФ со дня внесения соответствующей записи в реестр резидентов АЗРФ (часть 14 статьи 9 Федерального закона № 193-ФЗ).

Согласно положениям пункта 4 статьи 284.4 Кодекса пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в части федерального бюджета применяются налогоплательщиком - резидентом АЗРФ в течение десяти налоговых периодов, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации - в пределах срока, установленного законом соответствующего субъекта Российской Федерации. Исчисление указанных сроков производится начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности в АЗРФ, или иной даты, в случае если налогоплательщик - резидент АЗРФ не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (пункт 6 статьи 284.4 Кодекса).

Следовательно, налогоплательщик - резидент АЗРФ вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций только при соблюдении требований, установленных пунктом 1 статьи 284.4 Кодекса. При этом эти требования должны выполняться непрерывно: с даты внесения записи в реестр резидентов АЗРФ (получения статуса резидента АЗРФ) и до истечения сроков применения пониженных налоговых ставок.

Таким образом, организация, которая после получения статуса резидента АЗРФ не соответствует требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284.4 Кодекса, не может быть признана налогоплательщиком - резидентом АЗРФ для целей главы 25 Кодекса и не вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Одновременно сообщаем, что в случае несогласия с решением налогового органа, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, оно может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном главой 19 «Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц» Кодекса и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.