Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Какими налогами облагается игорный бизнес?
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-07/38332 от 07.05.2026
Минфин выпустил разъяснения для организаций в сфере игорного бизнеса по уплате налога на прибыль. Финансовое ведомство в письме от 07.05.2026 № 03-03-07/38332 напомнило логику, которая действовала до 01.01.2026. Ранее в силу п. 9 ст. 274 НК РФ весь игорный бизнес был выведен из-под налога на прибыль. Доходы и расходы (включая амортизацию) не участвовали в расчете налоговой базы, но существовала обязанность вести обособленный налоговый учет этих операций.
С 2026 года правила игры изменились. Теперь законодатель разделил игорный бизнес на две части:
- Казино и залы игровых автоматов. Их владельцы, как и прежде, платят только налог на игорный бизнес. Ставки установлены на максимальном уровне, который ранее был доступен для региональных властей. Это составляет 250 000 рублей за игровой стол и 15 000 рублей за игровой автомат. Доходы и расходы здесь для налога на прибыль не учитываются.
- Букмекерские конторы и тотализаторы теперь стали полноценными плательщиками налога на прибыль (помимо уплаты налога на игорный бизнес). Их выручка от организации игр и связанные с этой деятельностью расходы попадают в декларацию. Налоговая ставка равна 25%.
Амортизация основных средств
В Минфине заявили, что амортизация как до, так и после 01.01.2026 начисляется от первоначальной стоимости ОС, определяемой по правилам главы 25 НК РФ.
На практике для бухгалтера букмекерской конторы при сдаче отчетности за 2026 год это означает следующее. Если у компании есть здание процессингового центра или серверное оборудование, купленное, условно, в 2023 году, то нельзя пересчитать его остаточную стоимость и начать амортизировать в налоговом учете так, будто амортизация начислялась все это время. Минфин подчеркнул, что амортизация начисляется от первоначальной стоимости.
Исходя из текста письма, по объектам, полностью самортизированным в регистрах налогового учета до 2026 года (даже если этот учет велся «за балансом» прибыли), повторное начисление амортизации для целей налога на прибыль неправомерно. Остаточная стоимость таких объектов для целей налога на прибыль равна нулю.
Ссылка Минфина на ст. 313 и 314 НК РФ о непрерывности отражения операций — это прямое указание на то, что налоговые регистры за прошлые периоды имеют юридическую силу. Раз расходы в виде амортизации были «признаны» в аналитическом учете (пусть и не уменьшали налог на прибыль), они считаются учтенными в хронологии. Включить их в расходы сейчас нельзя.
Что учесть при формировании отчетности за полугодие 2026 года
Чтобы избежать доначислений при проверке, рекомендуется следующий алгоритм действий:
- Необходимо провести инвентаризацию налоговых регистров. Для этого нужно четко разделить объекты ОС, введенные в эксплуатацию до 01.01.2026 и после.
- По оборудованию, введенному в эксплуатацию с 1 января 2026 года, нужно начислить амортизацию и учесть ее в расходах по налогу на прибыль.
- Если по объекту, введенному до 2026 года, срок полезного использования еще не истек и в регистрах налогового учета числится остаточная стоимость (то есть амортизация по главе 25 еще начисляется), следует продолжать ее начислять от первоначальной стоимости и теперь уже учитывать эти суммы при расчете налога на прибыль. Механизм начисления не прерывается, меняется только «статус» этих сумм для бюджета.
- Не стоит пытаться поставить на баланс для целей налога на прибыль амортизацию, «недосчитанную» за 2022–2025 годы. Это прямая дорога к спору с налоговой, в котором рассматриваемое письмо Минфина может стать аргументом инспекторов.
Таким образом, переход букмекеров на общий режим налогообложения прибыли не открыл «окно возможностей» для пересчета налоговой базы прошлых лет. Активы, по которым истек срок полезного использования до 2026 года, в расходах учесть не получится.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/38332 от 07.05.2026
Какими налогами облагается игорный бизнес?
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 01.01.2026, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывались в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса.
Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, были обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности (абзац второй пункта 9 статьи 274 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2026).
При этом согласно статье 313 Кодекса налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы (статья 314 Кодекса).
Таким образом, налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, не были освобождены от ведения налогового учета. При этом доходы и расходы (в том числе в виде начисленной амортизации), относящиеся к игорному бизнесу и признанные до 01.01.2026, согласно пункту 9 статьи 274 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2026, не учитывались при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Действующей редакцией пункта 9 статьи 274 Кодекса предусмотрено, что при исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 25.5 Кодекса, за исключением доходов и расходов, полученных (осуществленных) организатором азартных игр от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе.
При этом налогоплательщики, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу (за исключением доходов от деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе), обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по такой деятельности.
В этой связи с 01.01.2026 доходы и расходы (в том числе в виде начисленной амортизации), полученные (осуществленные) организаторами азартных игр от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам начисляются (как до 01.01.2026, так и после 01.01.2026) от их первоначальной стоимости, определяемой в порядке, предусмотренном положениями главы 25 Кодекса.
