Кому можно применять ФИНВ?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/45671 от 29.05.2026

Кому можно применять ФИНВ?

Вопрос: О налогоплательщиках, имеющих право на применение федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.07.2026 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть также применен налогоплательщиками, входящими в одну группу с лицом, указанным в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи этим лицом таким налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса.

При этом на основании пункта 3 статьи 286.2 Кодекса постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2024 № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета» установлены, в частности, категории налогоплательщиков, которые указаны в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса, а также характеристики группы, в которую входят лица, указанные в пункте 2 статьи 286.2 Кодекса.

В свою очередь, пунктом 10 статьи 286.2 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет.

Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций может быть применен либо организацией, осуществившей расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, являющейся налогоплательщиком, исчисляющим и уплачивающим налог на прибыль организаций в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, и соответствующей критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638 (не относящейся к тем категориям налогоплательщиков, которые поименованы в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса), либо организацией, также являющейся налогоплательщиком, исчисляющим и уплачивающим налог на прибыль организаций в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, входящей в одну группу с вышеуказанной организацией, осуществившей расходы, при условии передачи этой вышеуказанной организацией документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса (не относящейся к тем категориям налогоплательщиков, которые поименованы в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса).