Об уплате транспортного налога в отношении электромобиля

Письмо Министерства финансов РФ №03-05-06-04/39015 от 25.04.2024

Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, самолеты и другие транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст.358 НК РФ).

Электромобили отдельно не названы в пункте 1 статьи 358 НК РФ в качестве объектом налогообложения транспортным налогом. Они учтены под общим названием «автомобили». Иных законодательных актов, которые исключали бы электромобили из перечня облагаемых налогом транспортных средств, нет.

Как платится транспортный налог

Плательщиками налога выступают владельцы, на которых зарегистрировано транспортное средство. Регистрацией автомобилей занимается ГИБДД (ГАИ). Это же ведомство передает данные в налоговую инспекцию, которая рассчитывает сумму налога к уплате (ст. 85 НКРФ) и рассылает уведомления владельцам авто.

Налог рассчитывается, начиная с первого месяца владения автомобилем и до месяца, когда транспорт снят с учета в ГИБДД. Неважно пользуетесь вы автомобилем или нет. Прекращение уплаты транспортного налога привязано к факту регистрации.

Как определяется налоговая база по транспортному налогу

Налоговая база, как установлено в пунктах 1 и 2 статьи 359 НК РФ, определяется отдельно по каждому транспортному средству, исходя из мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Номинальная мощность двигателя или двигателей (в киловаттах и в лошадиных силах) указывается в ПТС автомобиля (паспорт транспортного средства).

Если на вас зарегистрировано несколько автомобилей, налоговая база определяется по мощности двигателя каждого автомобиля, а не путем сложения мощностей двигателей всех автомобилей.

Отдельное исчисление налоговой базы по каждому транспортному средству связано с разными налоговыми ставками, применяемыми в зависимости от мощности двигателя.

Если у вашего автомобиля несколько двигателей, учитывается номинальная мощность всех двигателей, указанная в паспорте транспортного средства. Общая мощность двигателя внутреннего сгорания и электродвигателя в гибридном автомобиле, будет налоговой базой для уплаты транспортного средства.

Когда транспортный налог можно не платить

Поскольку транспортный налог относится к региональным, властям субъектов РФ передано право определять ставку налога в установленных пределах, в том числе обнулять ее, устанавливать льготы, основания и порядок их применения (ч. 3 ст. 356 Налогового кодекса).

Самый низкий налог на автомобиле до 150 л. с. сейчас установлен в Ингушетии, Крыму и Ханты-Мансийском округе. 

Причем, региональные власти могут не только снижать, но и повышать определенные ставки, но не более чем в десять раз (п.2 ст. 361 НК РФ). Это ограничение действует только в отношении увеличения ставок и не применяется в случае уменьшения налоговых ставок для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Региональные власти вправе:

• субсидировать покупку электромобилей и гибридных автомобилей; 
• вводить для них пониженную или нулевую ставку налога; 
• предоставлять льготы владельцам электромобилей и гибридных автомобилей при пользовании платными дорогами.

Таким образом, право на введение пониженной налоговой ставки по транспортному налогу, в том числе нулевой, находится в компетенции законодательных органов субъектов РФ (письмо ФНС России от 12 апреля 2024 г. № БС-17-21/1073).

Например, с 1 января 2020 года ставка транспортного налога обнулена для москвичей, владеющих электромобилями в соответствии с Законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге». Нулевые ставки установлены также в Подмосковье и Санкт-Петербурге.

Но, с 1 января 2025 года московские владельцы электромобилей снова будут платить ежегодный транспортный налог.

Что будет с налогом в 2025 году

Повышение общих ставок транспортного налога на 2025 год не запланировано, как и его полной отмены.

В марте 2024 года депутаты передали ы Госдуму законопроект, который предусматривал отмену транспортного налога, как несправедливого. Но, эта инициатива не нашла поддержки законодателей.

Более того, Минфин России неоднократно указывал, что до 2025 года необходимо обеспечить сбалансированность бюджетов субъектов РФ, доходная часть которых формируется в том числе за счет транспортного налога. Регионами рекомендовано поэтапного упразднять установленные льготы.