Освобождение от НДС при оказании услуг по доработке программы для ЭВМ, включенной в единый реестр

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/37960 от 06.05.2026

Освобождение от НДС при оказании услуг по доработке программы для ЭВМ, включенной в единый реестр

Вопрос: ООО является правообладателем программного обеспечения, которое зарегистрировано в Едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

По договору с контрагентом наша организация предоставляет неисключительное право на использование указанного программного обеспечения (лицензию), а также выполняет работы (оказывает услуги) по его доработке, в результате которой расширяются функциональные возможности такого программного обеспечения с целью его соответствия потребностям конкретного заказчика.

Просим разъяснить, распространяется ли освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, на выполнение работ (оказание услуг) по доработке российского программного обеспечения под нужды конкретного заказчика.

Ответ: В связи с обращением о применении освобождения от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении услуг по доработке программы для электронных вычислительных машин, включенной в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и баз данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Таким образом, освобождение от НДС применяется в случае, когда доработка (обновление) программы для электронных вычислительных машин осуществляется в рамках договора (дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ и баз данных.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.