Отсрочки и рассрочки по оплате налоговых долгов будут предоставлять по-новому

Приказ Федеральной налоговой службы №ЕД-7-8/567@ от 27.06.2025

ФНС России приказом от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@ внесла поправки в Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, а также инвестиционного налогового кредита. Изменения связаны с полномочиями налоговых инспекций. 

Органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочки и рассрочки

Порядок предоставления налоговой отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита утвержден приказом ФНС России от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1134@. В него внесены поправки. 

Органами, уполномоченными принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита являются:

• а) по заявлениям о предоставлении отсрочки (рассрочки), кредита в сумме, не превышающей 50 миллионов рублей, - управление ФНС по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица;

• б) по заявлениям о предоставлении отсрочки (рассрочки), кредита в сумме, превышающей 50 миллионов рублей, но не более 1 миллиарда рублей, - Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом;

• в) по заявлениям при наличии решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятого (принятых) в течение календарного года до поступления указанного заявления, - Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом;

• г) по заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки), кредита в сумме, превышающей 1 миллиард рублей, - Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом по согласованию с Федеральной налоговой службой.

Поправками уточнили пункт «в», точнее, ограничили сумму – при запросе в заявлении на общую сумму, не превышающую 1 миллиард рублей. 

Добавили еще один пункт «д» для сумм, превышающих 1 миллиард рублей. Это случай, когда в отношении заинтересованного лица есть вступившее (вступившие) в силу решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятого в течение календарного года до поступления указанного заявления.

Уполномоченный орган – Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом по согласованию с Федеральной налоговой службой.

Ранее Межрегиональная инспекция по управлению долгом самостоятельно принимала решения по заявлениям при наличии решений об отсрочке, рассрочке, инвестиционном кредите, принятых в течение календарного года до поступления заявлений, на общую сумму, не превышающую 1 миллиард рублей. 

Дополнено также, что ФНС России вправе передать управлению ФНС по субъекту отдельные полномочия по принятию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.

ФНС вправе передать УФНС отдельные полномочия по принятию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), кредита по некоторым видам заявлений, по согласованию решения, по заключению договора поручительства либо договора залога.

Согласование решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита производится в течение 9 дней со дня получения налоговыми органами заявления.

Условия для налоговой отсрочки и рассрочки

Отсрочку или рассрочку можно получить, только если для этого есть основание и обеспечение (поручительство, залог или банковская гарантия). Перечень оснований, при наличии которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, закреплен пунктом 2 статьи 64 НК РФ.

Так, отсрочку или рассрочку можно получить в следующих ситуациях:

• причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);

• организация финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;

• угрозы банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов;

• имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;

• деятельность фирмы носит сезонный характер;

• невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно подать заявление и пакет документов через систему для сдачи отчетности через или через личный кабинет на сайте ФНС.

Когда предоставляют инвестиционный кредит

Инвестиционный налоговый кредит можно получить по налогу на прибыль организаций, по региональным (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) и местным налогам (земельный налог).

Срок кредита – от одного года до пяти лет, в некоторых случаях – до 10 лет.

Такой кредит отличается от отсрочки, рассрочки тем, что здесь специфичные основания предоставления, правила накопления и погашения налоговой задолженности с учетом процентов за пользование кредитом. Предоставление инвестиционного налогового кредита регулируют статьи 66 и 67 НК РФ.