Пониженная ставка налога на прибыль для IT-организаций

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/68980 от 16.07.2025

Минфин России напомнил правила применения пониженной ставки налога на прибыль российскими IT-организациями.

Кто применяет пониженные ставки

Российские организации из сферы IT с 2025 года по 2030 год вправе рассчитывать налог на прибыль по пониженным ставкам при наличии аккредитации Минцифры России и выполнении условия о доле профильного облагаемого дохода в общей сумме облагаемых доходов (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Пониженные ставки налога составляют:

•  в федеральный бюджет – 5% (хотя общая ставка – 8%);
•  в региональный бюджет – 0% (хотя общая ставка – 17%).

Исключение сделано для организаций, которым запрещены пониженные ставки даже при выполнении всех условий. Это организации:

1.  созданные путем реорганизации (кроме преобразования), присоединившие к себе юридическое лицо, выделившие из своего состава одно или несколько юридических лиц после 01.07.2022;
2.  имеющие долю прямого или косвенного участия РФ в уставном капитале не менее 50%.

Условия для аккредитации

Чтобы получить IT-аккредитацию, организация должна соответствовать требованиям п. п. 4 - 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 (далее – Положение). IT-аккредитация предполагает, что:

•  основной вид деятельности по коду из Общероссийского классификатора ОК 029-2014 поименован в Приложении № 1 к Положению (например, это может быть разработка компьютерного программного обеспечения или деятельность в области защиты информации);
•  среднемесячный размер начислений работникам по данным из расчета по страховым взносам за три последних месяца составляет не менее среднемесячной зарплаты в РФ или субъекте РФ за предшествующий квартал;
•  доля профильных доходов от IT-деятельности по итогам предшествующего года превышает 30%;
•  на сайте организации размещена информация на русском языке о ее деятельности в области IT;
•  организация обеспечивает инспекции доступ к налоговой тайне за предыдущий и текущий годы и на период не менее двух календарных лет после подачи заявления на аккредитацию (п.2.3 ст. 102 НК РФ);
•  у Минцифры России нет оснований для отказа, поименованных в п. 17 Положения – например, когда у организации есть налоговая недоимка свыше 3000 руб. или генеральный директор имеет неснятую или не погашенную судимость.

Аккредитацию Минцифры России выдает бесплатно.

Условия для пониженной налоговой ставки

При наличии аккредитации, для применения пониженных ставок налога на прибыль необходимо выполнить требование о доле профильных доходов. Доля облагаемого дохода от IT-деятельности должна составлять не менее 70% общего облагаемого дохода организации. 

Доходы от IT-деятельности определяют по данным налогового учета и сравнивают с лимитом в 70% по итогам каждого налогового периода - календарного года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 2 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами являются:

•  месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года – у организаций, рассчитывающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли;
•  первый квартал, полугодие и девять месяцев – у остальных организаций.

Состав профильных доходов

В состав профильных IT-доходов включают только суммы, поименованные в п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ. Например, это не освобожденные от налога на прибыль доходы от:

•  реализации собственных компьютерных программ и баз данных или передачи исключительных прав на них;
•  предоставления лицензий на собственные компьютерные программы и базы данных – кроме предоставления прав, поименованных в абз. 7 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ;
•  работ или услуг по установке, тестированию и сопровождению собственных компьютерных или баз данных;
•  работ или услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию или сопровождению заказных компьютерных программ или баз данных;
•  работ или услуг по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов – при наличии подтверждающего документа в соответствии с приказом Минцифры России от 29.08.2024 № 747;
•  реализации разработанных программно-аппаратных комплексов, включенных в единый российский реестр, а также работ или услуг по их адаптации, модификации, тестированию и сопровождению и т.д.

Льготы по страховым взносам

Кроме пониженных ставок налога на прибыль, IT-организации при выполнении аналогичных условий имеют право начислять страховые взносы с вознаграждений работникам по пониженным единым тарифам (подп. 3 п. 1, п. п. 2.2-1, 5 ст. 427 НК РФ). В 2025 году пониженные тарифы взносов для IT-организаций составляют:

•  7,6% с дохода работника в пределах единой предельной величины базы для взносов, установленной на 2025 год;
•  7,6% с дохода работника свыше единой предельной величины базы для взносов, установленной на 2025 год.

В 2025 году единая предельная величина базы для взносов составляет 2 759 000 руб. на каждого работника нарастающим итогом с начала календарного года (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457). На 2026 год ее планируется увеличить до 2 979 000 руб. 

Однако главное новшество – планы Минфина России повысить единые тарифы для IT-организаций, имеющих аккредитацию и соответствующих 70-процентному лимиту по доходам.  В законопроекте, внесенном в Правительство РФ, Минфин России предлагает с 1 января 2026 года повысить с 7,6% до 15% тариф взносов с дохода в пределах единой предельной величины базы, установленной на 2026 год. А с дохода свыше единой предельной величины базы, установленной на 2026 год, повышать тариф взносов не планируется.