Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению не позволяют получить налоговые вычеты
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-36-11/6434@ от 27.07.2026
Чиновники ведомства напомнили, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). В то же время п. 6 ст. 210 НК РФ выделяет отдельные налоговые базы, в отношении которых применяется прогрессивная ставка 13–15% (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).
Текст документа
Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-36-11/6434@ от 27.07.2026
Выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению не позволяют получить налоговые вычеты
Вопрос: О применении вычетов по НДФЛ в отношении доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Ответ:Федеральная налоговая служба рассмотрела письма от 30.04.2026 и от 13.07.2026 и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются. Согласно пункту 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса (13 - 15 процентов в зависимости от суммы дохода), включают в себя перечисленные в пункте 6 статьи 210 Кодекса налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно.
К указанным базам, в частности, относится налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (подпункт 2 пункта 6 статьи 210 Кодекса).
Таким образом, поскольку налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, предусмотрена подпунктом 2 пункта 6 статьи 210 Кодекса, такая налоговая база не относится к основной налоговой базе. Следовательно, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, в отношении указанных доходов налогоплательщиков не применяются.
