Ситуации с возвратами товаров, реализованных в прошлом периоде, в учете налога на прибыль приравниваются к исправлению ошибок. Это нужно делать по правилам статьи 54 НК РФ путем корректировок налоговой базы прошлого периода и составлением уточненной декларации. Но не всегда. Исходя из экономического содержания и порядка оформления возврата, ситуацию можно исправить текущим периодом.
Общую схему исправления ошибок в базе по налогу на прибыль, связанных с возвратом товаров, привел Минфин в письме от 26 июня 2026 г. № 03-03-06/1/54861. Главное, что нужно сделать – это определить характер операции.
Если возврат товара идет в рамках первоначального договора, то есть стороны не заключают новый документ, а просто корректируют старый, например, из-за брака или изменения условий, Минфин считает это искажением в исчислении базы прошлого периода. Здесь работает общее правило статьи 54 НК РФ: нужно исправить ошибку в том периоде, когда товар был реализован. Скорее всего, потребуется подать уточненную налоговую декларацию за тот период.
